Analiza zachowań kosztowych odnosi się do próby zrozumienia przez kierownictwo, jak zmieniają się koszty operacyjne w związku ze zmianą poziomu działalności organizacji. Koszty te mogą obejmować bezpośrednie materiały, bezpośrednią robociznę i koszty ogólne, które są ponoszone podczas opracowywania produktu. Kierownictwo zazwyczaj przeprowadza analizę zachowania kosztów za pomocą matematycznych funkcji kosztów.
Funkcje kosztów to opisy tego, jak koszt (np. Materiał, robocizna lub narzut) zmienia się wraz ze zmianami poziomu działalności związanej z tym kosztem. Na przykład całkowite koszty zmienne zmienią się wraz ze wzrostem aktywności, podczas gdy koszty stałe pozostaną takie same. Funkcje kosztów mogą przybierać różne formy.
Aby dowiedzieć się więcej, uruchom nasze kursy analizy finansowej!
Założenia funkcji kosztów
Funkcje kosztu są zwykle podawane w postaci y = mx + b i można je przedstawić na wykresie.
Aby określić te funkcje kosztów, menedżerowie zazwyczaj przyjmują następujące założenia dla uproszczenia:
- Różnice w czynniku kosztowym wyjaśniają różnice w powiązanych kosztach całkowitych.
- Zachowanie kosztowe można podsumować w postaci liniowej funkcji kosztu w odpowiednim zakresie.
Odpowiedni zakres odnosi się tutaj do zakresu działalności, w którym utrzymywana jest zależność między całkowitym kosztem a poziomem działalności. Jednak w rzeczywistych sytuacjach nie wszystkie funkcje kosztów są liniowe, a także nie można ich wyjaśnić jednym czynnikiem kosztowym.
Aby uczyć się na przykładzie wideo, weź udział w naszych kursach analizy finansowej!
Ilościowa analiza kosztów
Kierownictwo często stosuje metody analizy ilościowej w celu zilustrowania funkcji kosztów. Najprostszym podejściem jest metoda high-low. Ta metoda wykorzystuje tylko najwyższe i najniższe wartości czynnika kosztowego i odpowiadające mu koszty do określenia funkcji kosztu.
Chociaż istnieje wiele ograniczeń tego podejścia, jest to prosta pierwsza próba zbadania związku między czynnikiem kosztowym a kosztami całkowitymi.
Analiza regresji to kolejna metoda, która wykorzystuje metody statystyczne do pomiaru średniej wielkości zmiany zmiennej zależnej związanej ze zmianami zmiennej niezależnej. Podejście regresyjne jest znacznie lepszym wskazaniem związku między zmiennymi. Oprogramowanie takie jak Microsoft Excel jest użytecznym narzędziem do przeprowadzania analizy regresji.
Przykład zachowania o wysokich i niskich kosztach
Firma XYZ chciałaby zbadać, jak zachowują się koszty ogólne przy zmianach godzin pracy:
| Miesiąc | Całkowite koszty ogólne | Godziny pracy |
| Marsz | 50 000 $ | 2000 |
| kwiecień | 70 000 | 3000 |
| Może | 55.000 | 1500 |
| czerwiec | 65 000 | 3,500 |
| lipiec | 55.000 | 1000 |
| sierpień | 65 000 | 2000 |
| wrzesień | 45 000 | 1500 |
| październik | 80 000 | 4000 |
| listopad | 55.000 | 2500 |
| grudzień | 60 000 | 2500 |
Oto zaobserwowane dane dotyczące kosztów:
| godziny | Koszt | |
| Najwyższa obserwacja | 4000 | 80 000 $ |
| Najniższa obserwacja | (1000) | (55 000) |
| Różnica | 3000 | 25 000 |
Koszt spadku lub zmienny: 25 000/3 000 = 8,33 USD
Przejęcie Y lub koszt stały: 46 667 USD
Dlatego funkcja pełnego kosztu to: Y = 8,33x + 46,667. Oznacza to, że za każdą dodatkową godzinę pracy całkowite koszty ogólne wzrosną o 8,33 USD.
Zobacz więcej przykładów w naszym kursie dotyczącym podstaw analizy finansowej.
Podejście oparte na regresji kosztów
Stosując analizę regresji kosztów zachowania, podejście jest dość podobne, ale wykorzystuje wszystkie punkty danych zamiast tylko najwyższych i najniższych wartości.
Korzystając z funkcji regresji w programie MS Excel, możemy uzyskać wynik ANOVA, który daje funkcję kosztu Y = 8,72x + 39,502.
Oznacza to, że za każdą dodatkową godzinę pracy całkowite koszty ogólne wzrosną o 8,72 USD, a jeśli nie będzie godzin pracy, całkowite koszty ogólne będą równe kosztowi stałemu w wysokości 39 502 USD.
W ramach podejścia regresyjnego możemy analizować funkcję kosztu przy użyciu kilku kryteriów:
| Wiarygodność ekonomiczna | Stopień dopasowania | Pewność siebie | |
| Główna koncepcja | Czy jest prawdopodobne, że na całkowite koszty ogólne mają wpływ godziny pracy? | Określone przez R-kwadrat wartości wyniku regresji. Im wyższa liczba, tym większą zmianę zmiennej zależnej można wyjaśnić zmienną niezależną. | Związek między błędem standardowym a punktem przecięcia (koszt stały) i zmienną x (koszt zmienny) |
| Analiza przykładu | Wydaje się logiczne, że łączne koszty ogólne i godziny pracy są powiązane. | R do kwadratu wynosi 0,64. Zatem 64% zmiany kosztów ogólnych można wytłumaczyć zmianą godzin pracy. | Z wartością T większą niż 2 związek jest akceptowalny. |
Dowiedz się o analizie regresji z naszego kursu matematyki finansowej!
Pobierz bezpłatny szablon
Wpisz swoje imię i nazwisko oraz adres e-mail w poniższym formularzu i pobierz bezpłatny szablon już teraz!
Dalsze techniki analizy kosztów
W powyższej treści przeanalizowaliśmy dwie metody analizy zależności liniowych. Jednak wiele firm często bada związek między wieloma zmiennymi niezależnymi a jedną zmienną zależną.
Często firmy mogą również przeprowadzać analizy każdej zmiennej, a następnie przeprowadzać połączoną analizę w celu dalszego zbadania wpływu każdej zmiennej niezależnej na zmienną zależną. Ogólny wniosek jest taki, że istnieje wiele różnych sposobów analizowania danych dotyczących zachowań kosztowych w przedsiębiorstwie i to do kierownictwa należy decyzja, na ile dogłębnie zamierzają przeprowadzić tę analizę.
W świecie, który przechodzi w kierunku gospodarki opartej w większym stopniu na danych i technologii, analizowanie danych na różne sposoby okaże się korzystne dla firm, jeśli będą w stanie wdrożyć odpowiednie i niezbędne środki.
Naucz się analizy finansowej online już teraz!
Dodatkowe zasoby
To był wstępny przewodnik finansowy dotyczący analizy zachowań kosztowych. Aby kontynuować naukę i rozwijać swoją karierę, zapoznaj się z dodatkowymi zasobami finansowymi poniżej:
- Analiza sprawozdań finansowych Analiza sprawozdań finansowych Jak przeprowadzić analizę sprawozdań finansowych. Ten przewodnik nauczy Cię przeprowadzać analizę sprawozdania finansowego rachunku zysków i strat, bilansu i rachunku przepływów pieniężnych, w tym marż, wskaźników, wzrostu, płynności, dźwigni finansowej, stóp zwrotu i rentowności.
- Zwrot z kapitału Zwrot z kapitału (ROE) Zwrot z kapitału własnego (ROE) jest miarą rentowności przedsiębiorstwa, która polega na podzieleniu rocznego zwrotu (dochodu netto) spółki przez wartość całkowitego kapitału własnego (tj. 12%). ROE łączy rachunek zysków i strat i bilans, jako że wynik finansowy netto jest porównywany z kapitałem własnym.
- Zwrot z nakładów na reklamę ROAS (zwrot z wydatków na reklamę) ROAS (zwrot z wydatków na reklamę) to ważny wskaźnik eCommerce. ROAS mierzy przychody z każdego dolara wydanego na marketing. Jest to podobny i alternatywny miernik rentowności co ROI, czyli „zwrot z inwestycji”. ROAS jest powszechnie stosowany w biznesach eCommerce do oceny skuteczności kampanii marketingowej.
- Przewodnik po modelowaniu finansowym Bezpłatny przewodnik po modelowaniu finansowym Ten przewodnik po modelowaniu finansowym obejmuje wskazówki programu Excel i najlepsze praktyki dotyczące założeń, czynników napędzających, prognozowania, łączenia trzech stwierdzeń, analizy DCF i innych
