Jak opisano w części Finance Omówienie podatku dochodowego Rachunkowość podatku dochodowego Podatek dochodowy i jego rachunkowość jest kluczowym obszarem finansów przedsiębiorstw. Koncepcyjne zrozumienie rozliczania podatków dochodowych pozwala firmie zachować elastyczność finansową. Podatki to zawiłe pole do poruszania się i często wprowadza w błąd nawet najbardziej wykwalifikowanych analityków finansowych. , różnica w rozliczaniu podatków między sprawozdaniami finansowymi a zeznaniami podatkowymi tworzy stałą i przejściową różnicę w obciążeniach podatkowych w rachunku zysków i strat Rachunek zysków i strat Rachunek zysków i strat jest jednym z podstawowych sprawozdań finansowych spółki, które pokazuje jej zyski i straty w okresie . Zysk lub stratę ustala się poprzez uwzględnienie wszystkich przychodów i odjęcie wszystkich kosztów z działalności operacyjnej i nieoperacyjnej.To stwierdzenie jest jednym z trzech stwierdzeń stosowanych zarówno w finansach przedsiębiorstw (w tym w modelowaniu finansowym), jak i rachunkowości. . Sprawozdania finansowe będą stanowić koszt podatkowy, ale faktyczny podatek do zapłaty będzie pochodził z zeznania podatkowego. Ten przewodnik zbada wpływ tych stałych i przejściowych różnic w rachunkowości podatkowej.
Jaka jest stała różnica w obciążeniu podatkowym?
Trwała różnica to różnica między obciążeniem podatkowym a podatkiem należnym z tytułu pozycji, która nie zmienia się w czasie. Innymi słowy, różnica między rachunkowością finansową a rachunkowością podatkową nigdy nie jest wyeliminowana. Przykładem trwałej różnicy jest nałożenie grzywny na firmę. Kodeksy podatkowe rzadko pozwalają na odliczenie w przypadku grzywny, ale grzywny są często potrącane z rachunku zysków i strat Rachunek zysków i strat jest jednym z podstawowych sprawozdań finansowych firmy, które przedstawia jej zyski i straty w danym okresie. Zysk lub stratę ustala się poprzez uwzględnienie wszystkich przychodów i odjęcie wszystkich kosztów zarówno z działalności operacyjnej, jak i nieoperacyjnej. Niniejsze sprawozdanie jest jednym z trzech zestawień stosowanych zarówno w finansach przedsiębiorstw (w tym modelowaniu finansowym), jak i rachunkowości. w księgowości.
Trwała różnica spowoduje różnicę między ustawową stawką podatkową a efektywną stawką podatkową. Ponadto, ponieważ różnica trwała nigdy nie zostanie zlikwidowana, ta różnica podatkowa nie generuje podatku odroczonego, jak w przypadku różnic przejściowych.
Jaka jest przejściowa różnica w obciążeniu podatkowym?
Różnice przejściowe to różnice między przychodami przed opodatkowaniem Zysk przed opodatkowaniem (EBT) Zysk przed opodatkowaniem (EBT), które można znaleźć po odjęciu wszystkich odpowiednich kosztów operacyjnych i kosztów odsetkowych od przychodów ze sprzedaży. Zysk przed opodatkowaniem służy do analizy rentowności firmy bez wpływu jej systemu podatkowego. To sprawia, że firmy w różnych stanach lub krajach łatwiej jest porównywać i podlegać opodatkowaniu dochody, które ostatecznie ulegną odwróceniu lub zostaną wyeliminowane. Innymi słowy, transakcje powodujące różnice przejściowe są uznawane zarówno przez rachunkowość finansową, jak i rachunkowość do celów podatkowych. w innych czasach.Dlatego różnice przejściowe są również nazywane różnicami czasowymi.
Przykładem różnicy czasowej jest dochód z czynszu. Rachunkowość memoriałowa pozwoli na rejestrowanie przychodu tylko wtedy, gdy zostanie osiągnięty, ale jeśli firma otrzyma zaliczkę na dochód z najmu, musi to zgłosić w swoim zeznaniu podatkowym w ramach dochodu podlegającego opodatkowaniu. W związku z tym przychody te zostaną odnotowane w zeznaniu podatkowym, ale nie dochód księgowy. Stwarza to różnicę w czasie w tym okresie. W przyszłym okresie, kiedy przychody z wynajmu zostaną ostatecznie osiągnięte, firma zaksięguje ten przychód w przychodach księgowych, ale nie w zeznaniu podatkowym, w ten sposób odwracając i eliminując początkową różnicę.
Jaki wpływ mają te różnice na rachunkowość podatkową?
Trwała różnica nigdy nie zostanie odwrócona i jako taka będzie miała wpływ tylko w okresie, w którym wystąpi. Często jedyny wpływ jest taki, że efektywna stawka podatkowa w księgach będzie wyższa lub niższa od efektywnej stawki podatkowej w zeznaniu podatkowym firmy.
Tymczasowa różnica powoduje jednak bardziej złożony wpływ na księgowość firmy. Jeżeli różnica przejściowa powoduje, że dochód księgowy przed opodatkowaniem jest wyższy niż rzeczywisty dochód do opodatkowania, to powstaje rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Dzieje się tak, ponieważ firma zarobiła teraz w swojej księdze więcej przychodów niż odnotowała w zeznaniach podatkowych. Firma wie, że to ostatecznie będzie musiało się odwrócić, a firma będzie miała wyższe przychody, a tym samym wyższe podatki od deklaracji podatkowych w przyszłym okresie. Przejściowo, posiadanie niższego dochodu księgowego niż dochodu podatkowego spowoduje powstanie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Zobowiązanie / aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Rezerwę lub składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się, gdy występują przejściowe różnice między podatkiem księgowym a faktycznym podatkiem dochodowym.Istnieje wiele rodzajów transakcji, które mogą powodować przejściowe różnice między dochodem przed opodatkowaniem a dochodem do opodatkowania, tworząc w ten sposób aktywa lub zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Przeczytaj więcej o rachunkowości podatkowej
Dziękujemy za przeczytanie tego poradnika dotyczącego stałych i przejściowych różnic w rachunkowości podatkowej. Aby kontynuować naukę i rozwijać swoją karierę, zapoznaj się z Programem wyznaczania analityków modelowania finansowego Certyfikacja FMVA® Dołącz do 350,600+ studentów, którzy pracują dla firm takich jak Amazon, JP Morgan i Ferrari, i przejrzyj dodatkowe przewodniki finansowe poniżej:
- Raj podatkowy Przystań podatkowa Rajem podatkowym lub zagranicznym centrum finansowym jest każdy kraj lub jurysdykcja, która oferuje minimalne zobowiązania podatkowe zagranicznym osobom fizycznym i firmom.
- Tarcza podatkowa Tarcza podatkowa Tarcza podatkowa to dopuszczalne odliczenie od dochodu podlegającego opodatkowaniu, które skutkuje obniżeniem należnych podatków. Wartość tych osłon zależy od efektywnej stawki podatkowej dla korporacji lub osoby fizycznej. Typowe wydatki podlegające odliczeniu obejmują amortyzację, amortyzację, spłaty kredytu hipotecznego i koszty odsetek
- Podatek odroczony Zobowiązanie / aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Rezerwę lub składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się, gdy występują przejściowe różnice między podatkiem księgowym a faktycznym podatkiem dochodowym. Istnieje wiele rodzajów transakcji, które mogą powodować przejściowe różnice między dochodem przed opodatkowaniem a dochodem do opodatkowania, tworząc w ten sposób aktywa lub zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego
- Przewodnik dla analityków finansowych Analityk Trifecta eBook Finance EBook analityka Trifecta jest BEZPŁATNY i dostępny dla każdego do pobrania w formacie PDF. Dowiedz się więcej o analizie, prezentacji i umiejętnościach miękkich. Poznaj najlepsze w branży najlepsze praktyki, aby wyróżnić się z tłumu i zostać światowej klasy analitykiem finansowym, 141 stron.
