Próg istotności w badaniach odnosi się do wzorca wykorzystywanego do uzyskania wystarczającej pewności, że badanie nie wykryje żadnego istotnego zniekształcenia, które mogłoby znacząco wpłynąć na użyteczność sprawozdania finansowego.
Nie jest możliwe przetestowanie i zweryfikowanie każdej transakcji i każdego rekordu finansowego, więc próg istotności jest ważny, aby oszczędzać zasoby, a jednocześnie spełnia cel audytu.
Wyjaśnienie istotności
Istotność może mieć różne definicje w ramach różnych standardów rachunkowości, takich jak ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) i Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) MSSF Standardy MSSF to Międzynarodowe Standardy określić, w jaki sposób transakcje i inne zdarzenia księgowe mają być raportowane w sprawozdaniach finansowych. Mają na celu zachowanie wiarygodności i przejrzystości w świecie finansów. W innych okolicznościach mogą mieć zastosowanie inne, bardziej szczegółowe standardy rachunkowości.
Zgodnie z US GAAP GAAP GAAP, czyli ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, jest to powszechnie uznany zestaw zasad i procedur opracowanych w celu zarządzania rachunkowością przedsiębiorstw i sprawozdawczością finansową. GAAP to kompleksowy zestaw praktyk księgowych, które zostały opracowane wspólnie przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) i nie ma konkretnej definicji istotności. Z drugiej strony, zgodnie z MSSF transakcja jest uważana za istotną, jeśli jej pominięcie lub zniekształcenie może wpłynąć na decyzje podejmowane przez użytkowników na podstawie informacji finansowych dotyczących jednostki sprawozdawczej.
Inaczej mówiąc, istotność odnosi się do potencjalnego wpływu informacji na decyzje użytkownika dotyczące sprawozdań finansowych lub raportów jednostki.
Użytkownicy sprawozdań finansowych to:
- Akcjonariusze
- Wierzyciele
- Dostawcy
- Klienci
- Zarządzanie
- Podmioty regulujące
Przykład progu istotności w audytach
Istnieją dwie transakcje - jedna to wydatek 1,00 USD, a druga transakcja to 1 000 000 USD.
Oczywiście, jeśli transakcja 1,00 USD została zniekształcona, nie będzie to miało większego wpływu na użytkowników sprawozdań finansowych, nawet jeśli firma była mała. Jednak błąd w transakcji o wartości 1 000 000 USD prawie na pewno będzie miał istotny wpływ na decyzje użytkownika dotyczące sprawozdań finansowych.
Określanie istotności
Nie ma trwałych reguł określania istotności transakcji w sprawozdaniach finansowych. Audytorzy muszą polegać na pewnych zasadach i profesjonalnym osądzie. Przy ustalaniu istotności bierze się pod uwagę kwotę i rodzaj zniekształcenia.
W powyższym przykładzie są dwie transakcje na bezwzględne kwoty w dolarach. Jednak w praktyce określenie istotności jest bardziej skuteczne na zasadzie względnej.
Na przykład zamiast sprawdzać, czy transakcja w wysokości 1,00 USD lub 1 000 000 USD jest uważana za istotną, biegły rewident odniesie się do procentowego wpływu, jaki zniekształcenie może mieć na sprawozdanie finansowe.
Tak więc dla firmy z 5 milionami dolarów przychodu, zniekształcenie w wysokości 1 miliona dolarów może oznaczać 20% wpływ na marżę, co jest bardzo istotne.
Jeśli jednak firma ma 5 miliardów dolarów przychodu, zniekształcenie w wysokości 1 miliona dolarów spowoduje tylko 0,02% wpływ na marżę, co w ujęciu względnym nie jest istotne dla ogólnych wyników finansowych firmy.
Jeśli błąd o wartości 1 miliona dolarów wynikał z oszukańczego zachowania Oszustwo Oszustwo odnosi się do wszelkich nieuczciwych działań podejmowanych przez osobę fizyczną w celu uzyskania czegoś w sposób naruszający prawo. Jedno słowo kluczowe - być może pracownik wykonawczy defraudujący pieniądze z firmy - to zniekształcenie można uznać za istotne, ponieważ wiąże się z potencjalną działalnością przestępczą.
Dlatego ważne jest, aby wziąć pod uwagę nie tylko bezwzględne i względne kwoty zniekształceń, ale także jakościowy wpływ zniekształceń.
Metody obliczania istotności
Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR) odstąpiła od podania ilościowych wskazówek i standardów dotyczących obliczania istotności. Ponieważ nie ma punktu odniesienia ani formuły, jest to bardzo subiektywne i zależy od uznania audytora.
Jednak niektóre organy akademickie opracowały metody obliczeniowe.
Metody obliczania istotności Norweskiej Rady ds. Badań Naukowych
Norweska Rada ds. Badań sfinansowała badanie dotyczące obliczania istotności, które obejmuje metody z jedną regułą oraz metody oparte na regułach o zmiennej wielkości.
Metody pojedynczych reguł:
- 5% dochodu przed opodatkowaniem
- 5% aktywów ogółem
- 1% kapitału własnego
- 1% całkowitego dochodu
Metody reguł zmiennej wielkości:
- 2% do 5% zysku brutto (jeśli mniej niż 20000 USD)
- 1% do 2% zysku brutto (jeśli zysk brutto jest większy niż 20000 USD, ale mniejszy niż 1000000 USD)
- 5% do 1% zysku brutto (jeśli zysk brutto przekracza 1 000 000 USD, ale mniej niż 100 000 000 USD
- 5% zysku brutto (jeśli zysk brutto przekracza 100 000 000 USD)
Istnieją również metody mieszane, które łączą niektóre metody i wykorzystują odpowiednie wagi dla każdego elementu.
Dokument do dyskusji 6: Audit Risk and Materiality (lipiec 1984)
W opublikowanym artykule przedstawiono metody obliczania zakresów istotności. W zależności od ryzyka audytu audytorzy wybiorą różne wartości w ramach tych zakresów.
- 5% do 10% całkowitych dochodów
- 1% do 2% aktywów ogółem
- 1% do 2% zysku brutto
- 2% do 5% kapitału zakładowego
- 5% do 10% dochodu netto
Można je również łączyć w metody mieszane.
Powiązane odczyty
Finance oferuje Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ Certification Akredytacja Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ to globalny standard dla analityków kredytowych obejmujący finanse, rachunkowość, analizę kredytową, analizę przepływów pieniężnych, modelowanie zobowiązań, pożyczki spłaty i nie tylko. program certyfikacji dla tych, którzy chcą przenieść swoją karierę na wyższy poziom. Aby dalej uczyć się i rozwijać swoją bazę wiedzy, zapoznaj się z dodatkowymi odpowiednimi zasobami poniżej:
- Odpowiedzialność prawna biegłych rewidentów Odpowiedzialność prawna biegłych rewidentów Obawy o odpowiedzialność prawną biegłych rewidentów rosną każdego dnia. Biegli rewidenci to bardzo ważni ludzie, ponieważ ostatecznie to oni są odpowiedzialni za poprawę wiarygodności sprawozdań finansowych dla wszelkiego rodzaju użytkowników zewnętrznych. Podobnie jak inni profesjonaliści mogą ponieść odpowiedzialność cywilną i karną
- Zasady rachunkowości Zasady rachunkowości Zasady rachunkowości to zasady i wytyczne, które zostały ustalone, aby firma przestrzegała ich podczas przygotowywania i prezentacji sprawozdań finansowych
- Implikacje prawne audytu Rachunkowość Księgowość to termin opisujący proces konsolidacji informacji finansowych w celu uczynienia ich jasnymi i zrozumiałymi dla wszystkich
- Dowody w badaniu Dowody badania Dowody badania to informacje gromadzone podczas przeglądu transakcji finansowych jednostki, sald i kontroli wewnętrznej w celu poświadczenia
