Naliczone przychody to przychody, które zostały uzyskane dzięki dostarczeniu towarów lub usług, ale za które nie otrzymano jeszcze płatności. Innymi słowy, wskazuje na płatność, która powinna zostać odebrana po dostarczeniu towarów i usług, do których się odnosi.
Ponieważ wiąże się to z przyszłym zobowiązaniem klienta do zapłaty, rachunek przychodów narosłych w bilansie pojawi się, gdy przychody powiązane zostaną po raz pierwszy zaksięgowane w rachunku zysków i strat Rachunek zysków i strat Rachunek zysków i strat jest jednym z podstawowych sprawozdań finansowych firmy, które pokazuje jej zysk i strata po pewnym czasie. Zysk lub stratę ustala się poprzez uwzględnienie wszystkich przychodów i odjęcie wszystkich kosztów zarówno z działalności operacyjnej, jak i nieoperacyjnej. Niniejsze sprawozdanie jest jednym z trzech zestawień stosowanych zarówno w finansach przedsiębiorstw (w tym modelowaniu finansowym), jak i rachunkowości. .
Po otrzymaniu płatności rachunek kredytowy jest pomniejszany o kwotę otrzymanych środków pieniężnych, bez dalszego wpływu na rachunek zysków i strat.
Warunki wstępne zaksięgowania naliczonych przychodów
Aby uniknąć nadużyć i zapewnić prawidłowe przedstawienie działalności firmy w jej sprawozdaniach finansowych Noty do sprawozdania finansowego Noty do sprawozdania finansowego to dodatkowe informacje, które są dodawane do publikowanych sprawozdań finansowych firmy. Uwagi służą do wyjaśnienia, organy regulacyjne wymagają spełnienia określonych warunków przed zaksięgowaniem przychodów międzyokresowych:
- Firma musiała dostarczyć produkty lub usługi (lub ich część) swoim klientom. Jeśli dostarczono tylko część produktów lub usług, firma jest zazwyczaj w stanie zaksięgować tylko przychód z dostarczonej części;
- Firma ma uzasadnioną pewność, że będzie w stanie odebrać płatność;
- Istnieje przekonujący dowód zawarcia umowy w postaci pisemnej umowy, wiążącego zakupu lub innej formy dowodu cyfrowego;
- Cena sprzedawanych towarów lub usług jest stała lub łatwa do ustalenia.
Kiedy pojawiają się naliczone przychody?
Zgodnie z zasadami rachunkowości memoriałowej, przychód powinien zostać ujęty w rachunku zysków i strat w momencie jego osiągnięcia, a nie w momencie otrzymania odpowiedniej płatności. Potencjalna rozbieżność między momentem dokonania płatności a momentem, w którym powiązane towary lub usługi Produkty i usługi Produkt to rzecz materialna wprowadzana na rynek w celu nabycia, uwagi lub konsumpcji, podczas gdy usługa jest wartością niematerialną, która powstaje w wyniku są dostarczane, mogą doprowadzić do sytuacji, w której należy zaksięgować naliczone przychody.
Jeśli omówione warunki wstępne zostaną spełnione, może się to zdarzyć w kilku przypadkach. Na przykład:
- Gdy firma pożycza pieniądze innym firmom lub osobom;
- Gdy firma jest zaangażowana w długoterminowe projekty i księguje przychody przy użyciu metody procentowej realizacji;
- Gdy firma pracuje nad dużym zamówieniem i księguje przychody na podstawie osiągniętych kamieni milowych.
Przyjrzyjmy się bliżej przypadkom.
Naliczone przychody z tytułu pożyczek
Gdy bank lub inna firma pożycza pieniądze w celu uzyskania zysku, dochody odsetkowe są naliczane przez cały okres pożyczki, podczas gdy płatność jest zazwyczaj dokonywana w określonych momentach. W związku z tym firma może raportować naliczone przychody co miesiąc lub co kwartał, nawet jeśli wypłata odsetek jest otrzymywana tylko raz w roku.
Na przykład firma A może pożyczyć firmie B 100 000 USD w postaci jednorocznej pożyczki z oprocentowaniem 6%. procent kapitału. do zapłaty na koniec roku wraz z pełną spłatą kapitału. W każdym kwartale roku Spółka A wykazuje dochód w wysokości 1500 USD w rachunku zysków i strat i taką samą kwotę jako składnik aktywów w bilansie, chociaż nie odnotowuje wpływów pieniężnych. Dopiero pod koniec roku otrzymywana jest pełna kwota 6000 USD, a powiązany składnik aktywów w bilansie jest pomniejszany o kwotę przychodów naliczonych do tego czasu.
Poniższy diagram wyjaśnia różne etapy procesu:
Naliczone dochody z projektów długoterminowych
Gdy firma pracuje nad długoterminowym projektem, może to księgować przychody według metody procentowej ukończenia. W takiej sytuacji firma może zaksięgować przychody w oparciu o koszty poniesione na realizację projektu.
Weźmy przykład firmy A, która pracuje nad pewnym projektem o wartości 1 800 000 USD. Aby ukończyć projekt, firma szacuje, że poniesie koszty na 1 200 000 USD i oczekuje, że projekt zostanie ukończony za dwa lata.
- Po pierwszym roku firma poniosła koszty w wysokości 800 000 USD, czyli dwie trzecie całości. W tym scenariuszu firma A może zaksięgować dwie trzecie wartości kontraktu (1 200 000 USD) jako przychód za rok.
- W drugim roku firma ponosi pozostałą jedną trzecią kosztów (400 000 USD) i może zaksięgować pozostałą jedną trzecią wartości kontraktu jako przychód za rok (600 000 USD).
- Firma otrzymuje całą płatność za projekt dopiero w trzecim roku. Generuje to wpływ gotówki i zmniejszenie aktywów w bilansie bez wpływu na rachunek zysków i strat.
Poniższy diagram wyjaśnia różne kroki:
Naliczone dochody z kamieni milowych
Kiedy firma pracuje nad zamówieniem na wiele pozycji, może księgować przychody zgodnie z metodą kamienia milowego. Firma może zidentyfikować określone kamienie milowe i księgować przychody, gdy te kamienie milowe zostaną ukończone.
Na przykład może tak być w przypadku firmy, która produkuje samoloty pracujące na zamówienie masowe. Rozważmy firmę A, producenta samolotów, która otrzymała zamówienie na cztery samoloty od jednej linii lotniczej. Całkowita wartość kontraktu to 800 milionów dolarów lub 200 milionów dolarów na samolot. Firma A otrzyma płatność, gdy całe zamówienie zostanie dostarczone, ale ukończenie każdego samolotu wyznaczyło jako kamień milowy przychodów z rezerwacji.
- Pod koniec pierwszego roku firma A ukończyła dwa samoloty i pracuje nad pozostałymi. Zgodnie z wyznaczonymi kamieniami milowymi firma A może zaksięgować 400 milionów dolarów przychodu w roku 1.
- Pod koniec drugiego roku firma A ukończyła pozostałe samoloty i może teraz zarezerwować pozostałe 400 milionów dolarów przychodu, otrzymując płatność od linii lotniczej.
Poniższy diagram przedstawia proste kroki:
Naliczone przychody i wyniki biznesowe
Naliczone przychody są szczególnie ważne dla firm, które udzielają pożyczek (np. Banki) lub pracują nad długoterminowymi projektami lub masowymi zamówieniami na towary złożone.
Ponieważ szacunki i uznanie kierownictwa odgrywają ważną rolę w takich sytuacjach, ważne jest, aby przeanalizować sposób szacowania i księgowania naliczonych przychodów. Rachunkowość memoriałowa może być przedmiotem nadużyć ze strony zespołów zarządzających, które chcą zawyżać wyniki firmy, a analitycy i inwestorzy muszą zrozumieć logikę używaną podczas księgowania naliczonych przychodów.
Więcej zasobów
Finance jest oficjalnym dostawcą globalnego certyfikatu Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ Akredytacja Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ to globalny standard dla analityków kredytowych obejmujący finanse, księgowość, analizę kredytową, analizę przepływów pieniężnych , modelowanie warunków umowy, spłaty pożyczek i nie tylko. program certyfikacji, mający pomóc każdemu zostać światowej klasy analitykiem finansowym. Poniższe dodatkowe zasoby będą przydatne, aby kontynuować karierę:
- Zasada memoriałowa Zasada memoriałowa Zasada memoriałowa to koncepcja rachunkowości, która wymaga, aby transakcje były rejestrowane w okresie, w którym występują, niezależnie od okresu, w którym otrzymywane są rzeczywiste przepływy pieniężne z transakcji. Ideą zasady memoriału jest to, że zdarzenia finansowe wiążą się z dopasowaniem dochodów
- Bilans Bilans Bilans jest jednym z trzech podstawowych sprawozdań finansowych. Stwierdzenia te mają kluczowe znaczenie zarówno dla modelowania finansowego, jak i rachunkowości. Bilans przedstawia łączne aktywa firmy oraz sposób ich finansowania, poprzez zadłużenie lub kapitał własny. Aktywa = pasywa + kapitał własny
- Rozliczenia międzyokresowe kosztów Rozliczenia międzyokresowe kosztów Rozliczenia międzyokresowe kosztów to pojęcie w rachunkowości memoriałowej, które odnosi się do rodzaju kosztów, które są ujmowane w momencie poniesienia, ale jeszcze nie zapłacone.
- Prognozowanie pozycji pojedynczych rachunku zysków i strat Prognozowanie pozycji pojedynczych rachunku zysków i strat Omawiamy różne metody prognozowania pozycji pojedynczych rachunku zysków i strat. Prognozowanie pozycji w rachunku zysków i strat rozpoczyna się od przychodów ze sprzedaży, a następnie od kosztów
