Zanim omówimy amortyzację księgową a amortyzację podatkową, porozmawiajmy najpierw o samej amortyzacji. Zasadniczo amortyzacja jest metodą alokacji kosztu składnika aktywów na kilka okresów ze względu na zmniejszenie wartości godziwej składnika aktywów. Należy zwrócić uwagę, że amortyzacja Amortyzacja to czynność polegająca na spłacie zadłużenia poprzez zaplanowane, wcześniej ustalone mniejsze płatności. Niemal w każdym obszarze, w którym ma zastosowanie termin amortyzacji, płatności te dokonywane są w formie kapitału i odsetek. Pojęcie to jest również ściśle związane z pojęciem amortyzacji. jest pojęciem zbliżonym do amortyzacji, ale dotyczy przede wszystkim wartości niematerialnych.
Ponadto pojęcie amortyzacji ma zastosowanie zarówno do praktyk księgowych, jak i podatkowych. W rachunkowości amortyzacja jest określana jako koszt wytworzenia środków trwałych. Aktywa rzeczowe Aktywa rzeczowe to aktywa posiadające postać fizyczną i utrzymujące wartość. Przykłady obejmują rzeczowe aktywa trwałe. Rzeczowe aktywa są widoczne i wyczuwalne i mogą zostać zniszczone przez pożar, klęskę żywiołową lub wypadek. Natomiast wartości niematerialne nie mają postaci fizycznej i obejmują np. Własność intelektualną alokowaną w okresach jej użytkowania, która jest traktowana jako koszt przedsiębiorstwa. Koszty amortyzacji są odejmowane od przychodów spółki w ramach kalkulacji dochodu netto.
Z drugiej strony dla celów podatkowych amortyzacja jest traktowana jako odliczenie od podatku z tytułu zwrotu kosztów majątku wykorzystywanego w działalności spółki. Zatem amortyzacja zasadniczo zmniejsza dochód podlegający opodatkowaniu Dochód podlegający opodatkowaniu Dochód podlegający opodatkowaniu odnosi się do odszkodowania dla osoby fizycznej lub przedsiębiorstwa, które jest wykorzystywane do określenia zobowiązania podatkowego. Całkowita kwota dochodu lub dochód brutto służy jako podstawa do obliczenia kwoty, jaką dana osoba lub organizacja jest winna rządowi za dany okres podatkowy. podatnika. Ulgi podatkowe są generalnie dostępne zarówno dla osób fizycznych, jak i dla organizacji. Przepisy podatkowe dotyczące odliczeń amortyzacyjnych mogą się znacznie różnić w poszczególnych jurysdykcjach podatkowych. Na przykład w niektórych krajach przepisy podatkowe dopuszczają pełne odliczenia od kosztu składnika aktywów, podczas gdy inne jurysdykcje dopuszczają tylko częściowe odliczenia.
Co to jest amortyzacja księgowa?
Amortyzacja księgowa (znana również jako amortyzacja księgowa) to koszt środka trwałego rozłożony przez firmę na okres użytkowania środka trwałego. Ujmowanie amortyzacji księgowej jest oparte na standardach i zasadach rachunkowości, takich jak US GAAP GAAP GAAP lub ogólnie przyjęte zasady rachunkowości, to powszechnie uznany zestaw reguł i procedur opracowanych w celu zarządzania rachunkowością przedsiębiorstw i sprawozdawczością finansową. GAAP to kompleksowy zestaw praktyk księgowych, które zostały opracowane wspólnie przez Radę ds. Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) i MSSF. Pamiętaj, że amortyzacja jest pozycją bezgotówkową. Innymi słowy, amortyzacja nie reprezentuje rzeczywistego przepływu środków pieniężnych przedsiębiorstwa.
Mimo bezgotówkowego charakteru amortyzacja nadal pojawia się w sprawozdaniu finansowym spółki. Firma odnotowuje koszty amortyzacji w rachunku zysków i strat. Zatem ta pozycja bezgotówkowa ostatecznie zmniejsza dochód netto zgłaszany przez firmę.
Ponadto większość standardów rachunkowości wymaga od firm ujawniania w bilansie skumulowanej amortyzacji. Skumulowana amortyzacja ujawnia wpływ amortyzacji na wartość środków trwałych przedsiębiorstwa wykazanych w bilansie.
Amortyzację księgową można obliczyć na wiele sposobów. Dwa najczęstsze sposoby określania amortyzacji to metody liniowe i metody przyspieszone .
Amortyzacja liniowa jest najłatwiejszą i najczęściej stosowaną metodą amortyzacji. Rozkłada koszty amortyzacji równo na wszystkie okresy użytkowania środka trwałego.
Odwrotnie, metody przyspieszonej amortyzacji pozwalają na odliczenie większych kosztów amortyzacji we wcześniejszych okresach użytkowania środka trwałego oraz mniejszych kosztów amortyzacji w okresach następnych. Jednym z przykładów metody amortyzacji przyspieszonej jest metoda amortyzacji podwójnie malejącej Amortyzacja saldowa podwójnie malejąca Metoda amortyzacji bilansowej podwójnie malejącej jest formą amortyzacji przyspieszonej, która podwaja metodę amortyzacji zwykłej. Jest często używany do silniejszej amortyzacji środków trwałych we wczesnych latach, co pozwala firmie na odroczenie podatku dochodowego na późniejsze lata. Ten przewodnik wyjaśni.
Co to jest amortyzacja podatkowa?
Amortyzacja podatkowa to koszt amortyzacji wykazany przez podatnika w zeznaniu podatkowym za okres podatkowy. Amortyzacja podatkowa to rodzaj odliczenia podatkowego, którego przepisy podatkowe w danej jurysdykcji pozwalają przedsiębiorcy lub osobie fizycznej na dochodzenie roszczeń z tytułu utraty wartości aktywów trwałych. Odliczając amortyzację, organy podatkowe pozwalają osobom fizycznym i przedsiębiorstwom na zmniejszenie dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Podatnik nie może żądać amortyzacji wszystkich aktywów. Tylko niektóre aktywa, które spełniają określone wymagania w danej jurysdykcji podatkowej, mogą kwalifikować się do roszczenia o amortyzację. Chociaż wymagania zasadniczo różnią się w poszczególnych jurysdykcjach podatkowych, najczęstszymi kryteriami dla aktywów podlegających amortyzacji są:
- Składnik aktywów jest nieruchomością będącą własnością podatnika.
- Podatnik wykorzystuje składnik aktywów w działalności przynoszącej dochód.
- Składnik aktywów ma określony okres użytkowania.
- Okres użytkowania składnika aktywów przekracza jeden rok.
W niektórych jurysdykcjach organy podatkowe publikują przewodniki ze szczegółowymi specyfikacjami klas aktywów. Przewodniki mogą określać okresy eksploatacji każdej klasy aktywów i odpowiadające im metody obliczania amortyzacji. Na przykład kanadyjska agencja podatkowa (CRA) publikuje przewodnik dotyczący odpisów z tytułu kosztów kapitałowych (CCA), który obejmuje klasy różnych aktywów wraz z odpowiadającymi im stawkami amortyzacji. W Stanach Zjednoczonych Internal Revenue Service (IRS) publikuje podobny przewodnik dotyczący amortyzacji nieruchomości.
Dodatkowe zasoby
Finance jest oficjalnym dostawcą programu Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA) ™ Certyfikat FMVA® Dołącz do ponad 350 600 studentów, którzy pracują dla firm takich jak Amazon, JP Morgan i Ferrari, w ramach programu certyfikacji, którego celem jest przekształcenie każdego w światowej klasy analityka finansowego.
Aby dalej uczyć się i rozwijać swoją wiedzę na temat analizy finansowej, gorąco polecamy poniższe dodatkowe zasoby:
- Szablon metod amortyzacji Szablon metod amortyzacji Ten szablon metod amortyzacji przedstawia obliczenia kosztów amortyzacji przy użyciu czterech typów powszechnie stosowanych metod amortyzacji. Istnieje kilka rodzajów amortyzacji i różne formuły określania wartości księgowej środka trwałego. Do najpowszechniejszych metod amortyzacji należą: Metoda liniowa
- MSSF vs US GAAP MSSF vs US GAAP MSSF vs US GAAP odnoszą się do dwóch standardów rachunkowości i zasad stosowanych przez kraje na świecie w odniesieniu do sprawozdawczości finansowej. Ponad 110 krajów przestrzega Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF), które zachęcają do jednolitości w sporządzaniu sprawozdań finansowych.
- Wartości niematerialne Wartości niematerialne Zgodnie z MSSF wartości niematerialne to możliwe do zidentyfikowania niepieniężne aktywa, które nie posiadają postaci fizycznej. Podobnie jak wszystkie aktywa, wartości niematerialne i prawne to te, które mają przynieść firmie zwroty ekonomiczne w przyszłości. Jako aktywa długoterminowe, to oczekiwanie wykracza poza jeden rok.
