Kontrole wewnętrzne to zasady i procedury wprowadzone przez kierownictwo w celu zapewnienia, między innymi, że sprawozdania finansowe spółki Trzy sprawozdania finansowe Trzy sprawozdania finansowe to rachunek zysków i strat, bilans i sprawozdanie z przepływów pieniężnych. Te trzy podstawowe stwierdzenia są misternie wiarygodne. Niektóre kontrole wewnętrzne istotne dla audytu obejmują uzgodnienia bankowe Uzgodnienie bankowe Uzgodnienie bankowe to dokument, który dopasowuje saldo gotówkowe w księgach firmy do odpowiedniej kwoty na wyciągu bankowym. Uzgodnienie dwóch kont pomaga określić, czy potrzebne są korekty księgowe. Uzgodnienia bankowe są przeprowadzane w regularnych odstępach czasu, aby zapewnić systemy kontroli haseł do oprogramowania księgowego i obserwacje zapasów.
Celem biegłego rewidenta jest identyfikacja i ocena ryzyka istotnego zniekształcenia, czy to na skutek oszustwa. Najważniejsze skandale księgowe W ciągu ostatnich dwóch dekad doszło do jednych z najgorszych skandali księgowych w historii. W wyniku tych katastrof finansowych stracono miliardy dolarów. W tym lub w błędzie, na poziomie sprawozdania finansowego i stwierdzeń. Obejmuje zrozumienie jednostki i jej otoczenia oraz kontroli wewnętrznej jednostki w celu zaprojektowania odpowiednich procedur badania, aby osiągnąć pożądany poziom pewności.
Ograniczenia kontroli wewnętrznej
Chociaż kierownictwo wprowadza kontrole wewnętrzne, aby zapewnić, że sprawozdania finansowe są bardziej wiarygodne i mniej podatne na błędy, nadal istnieją ograniczenia, takie jak możliwość zmowy. Nawet jeśli pewne transakcje wymagają zgody przełożonego, jeśli pracownik niższego szczebla i jego przełożony współpracują w celu autoryzacji transakcji, kontrola wewnętrzna nie jest zbyt skuteczna w zapobieganiu takiemu oszukańczemu aktowi.
Podobnie innym ograniczeniem jest nadpisanie przez kierownictwo. Bez względu na to, jaka kontrola wewnętrzna istnieje, jeśli kierownictwo ją obejmie i zdecyduje się wprowadzić coś innego, nie ma sposobu, aby zatrzymać tę praktykę. Ponadto kontrole wewnętrzne mają na celu uwzględnienie normalnych transakcji, a nie transakcji niezwykłych. Dlatego też, jeśli wiele nietypowych transakcji ma miejsce poza zwykłą kontrolą, może to zagrozić wiarygodności danych finansowych przedsiębiorstwa. Wreszcie, istnieje ryzyko błędu ludzkiego wynikającego z popełniania przez pracowników zwykłych błędów, na przykład w okresach wzmożonego ruchu, kiedy wolumeny transakcji są znacznie wyższe. Błędy mogą również wynikać z rotacji personelu.
Elementy kontroli wewnętrznej
Ramy kontroli wewnętrznej w firmie zasadniczo składają się z pięciu różnych aspektów, jak pokazano poniżej:
Kontrolować środowisko
Środowisko kontroli na górze odnosi się do postaw, świadomości i działań kierownictwa i osób sprawujących nadzór w stosunku do kontroli wewnętrznej. Prostszym sposobem opisania tego jest nazwanie tego „tonem u góry”. Jest to bardzo ważne, ponieważ przenosi się do innych pracowników i wszystkich innych elementów kontroli, a zatem może mieć ogromny wpływ na firmę. Na przykład, przy mniej zaangażowanym i bardziej zrelaksowanym tonie, pracownicy niższego szczebla mają mniejsze szanse na właściwe przestrzeganie obowiązujących kontroli wewnętrznych.
Ocena ryzyka podmiotu
Ocena ryzyka jednostki dotyczy tego, w jaki sposób klient identyfikuje i reaguje na ryzyko biznesowe, takie jak nowy personel i nowe przepisy księgowe. Czy pracownicy są odpowiednio przeszkoleni? Czy nowe orzeczenia są w pełni przygotowane i skutecznie wdrażane?
Systemy informacyjne i komunikacja
Komponent systemów informatycznych odnosi się do sposobu, w jaki firma przechwytuje, przetwarza, raportuje i przekazuje informacje o transakcjach. Na przykład, czy firma korzysta z przetwarzania rozproszonego? - Jak radzi sobie z wymianą systemu? - Czy korzysta z dobrze znanego oprogramowania księgowego, czy po prostu czegoś, co było tanie w zakupie.
Działania kontrolne
Działania kontrolne odnoszą się do konkretnych szczegółowych zasad i procedur, takich jak przegląd wyników firmy poprzez analizę odchyleń, kontrole fizyczne i logiczne oraz podział obowiązków. Podział obowiązków to ważna kontrola wewnętrzna, która pomaga zapobiegać wielu problemom, z których jednym jest oszustwo. Ponieważ różni pracownicy liczą zapasy i mają dostęp do zapisów księgi, pomaga to zapobiegać kradzieży zapasów i zapisywaniu ich w księdze podrzędnej.
Monitorowanie
Wreszcie, kontrole monitorujące dotyczą bieżącej i okresowej oceny jakości kontroli wewnętrznych przez kierownictwo w celu określenia, które kontrole wymagają modyfikacji. Typowym tego przykładem w większych firmach jest praca audytorów wewnętrznych.
Rola audytora w procesie kontroli
Gdy biegły rewident uzyska zrozumienie systemu kontroli wewnętrznej klienta, musi ocenić ryzyko kontroli. Ryzyko kontroli to ryzyko, że system klienta nie zapobiegnie lub nie wykryje i nie naprawi błędu. Oceny wahają się od niskich do wysokich do maksymalnych. Niski oznacza, że kontrole wewnętrzne klienta są silne, a maksymalne oznacza, że są one praktycznie bezużyteczne. Jeżeli system kontroli wewnętrznej klienta zostanie oceniony poniżej maksimum, biegły rewident musi przetestować kontrole wewnętrzne, aby upewnić się, że działają one zgodnie z jego zrozumieniem.
Testowanie kontroli wewnętrznych obejmuje kierowanie zapytań do kierownictwa i pracowników, sprawdzanie dokumentów źródłowych, obserwowanie stanów magazynowych i faktyczne ponowne wykonywanie procedur klienta. Wreszcie biegły rewident przeprowadzi bardziej wiarygodne procedury, aby ocenić poziom ogólnego ryzyka zgodnie ze strategią badania.
Istnieją dwa rodzaje strategii audytu:
- Połączone podejście do audytu - obejmuje testy kontroli i badania bezpośrednie (gdy ocenia się, że ryzyko kontroli jest poniżej maksymalnego)
- Podejście do audytu czysto merytorycznego - nie przeprowadza się testów kontroli; wykonywane są tylko badania bezpośrednie (gdy ryzyko kontroli ocenia się jako maksymalne)
Dodatkowe zasoby
Dziękujemy za przeczytanie przewodnika Finance po procedurach audytu. Aby dowiedzieć się więcej, zobacz następujące zasoby finansowe:
- Zapasy Zapasy Zapasy to bieżące konto aktywów znajdujące się w bilansie, składające się ze wszystkich surowców, produkcji w toku i wyrobów gotowych zgromadzonych przez firmę. Często jest uważany za najbardziej niepłynny ze wszystkich aktywów obrotowych - w związku z tym jest wyłączony z licznika przy obliczaniu wskaźnika szybkiego.
- Struktura korporacyjna Struktura korporacyjna Struktura korporacyjna odnosi się do organizacji różnych działów lub jednostek biznesowych w firmie. W zależności od celów firmy i branży
- Przewodnik po audycie śledczym Przewodnik po audycie śledczym Audyt sądowy to szczegółowy audyt dokumentacji firmy, który ma być wykorzystany w sądzie w postępowaniu prawnym. Księgowi, prawnicy i finansiści są zaangażowani. Podczas takiego audytu będą szukać korupcji, konfliktów interesów, przekupstwa, wymuszeń, przywłaszczenia majątku, oszustwa finansowego
- Implikacje prawne audytu Rachunkowość Księgowość to termin opisujący proces konsolidacji informacji finansowych w celu uczynienia ich jasnymi i zrozumiałymi dla wszystkich
