Aktywa bilansowe

Bilans Bilans Bilans jest jednym z trzech podstawowych sprawozdań finansowych. Stwierdzenia te mają kluczowe znaczenie zarówno dla modelowania finansowego, jak i rachunkowości. Bilans przedstawia łączne aktywa firmy oraz sposób ich finansowania, poprzez zadłużenie lub kapitał własny. Aktywa = Pasywa + Aktywa kapitałowe są wymienione jako konta lub pozycje uporządkowane według płynności. Płynność to łatwość, z jaką firma może zamienić aktywa na gotówkę. Najbardziej płynnym aktywem są środki pieniężne (pierwsza pozycja bilansu), a następnie lokaty krótkoterminowe i należności. Najbardziej niepłynne (trudne do zamiany na gotówkę) aktywa są wymienione w dalszej części bilansu. Są to aktywa takie jak grunty i budynki - często określane jako rzeczowe aktywa trwałe (PP&E). W bilansie,aktywa są wymienione jako aktywa obrotowe Aktywa obrotowe Aktywa obrotowe to wszystkie aktywa, które można w uzasadniony sposób zamienić na gotówkę w ciągu jednego roku. Są powszechnie używane do pomiaru płynności przedsiębiorstwa. (rozliczane w środkach pieniężnych w okresie krótszym niż 12 miesięcy) lub aktywa trwałe Rodzaje aktywów Typowe rodzaje aktywów obejmują aktywa obrotowe, trwałe, rzeczowe, wartości niematerialne, operacyjne i nieoperacyjne. Prawidłowe zidentyfikowanie i (rozliczenie gotówkowe w okresie dłuższym niż 12 miesięcy).Prawidłowe zidentyfikowanie i (rozliczenie gotówkowe w okresie dłuższym niż 12 miesięcy).Prawidłowe zidentyfikowanie i (rozliczenie gotówkowe w okresie dłuższym niż 12 miesięcy).

Przykład aktywów bilansowychŹródło: amazon.com

# 1 Aktywa obrotowe

Oczekuje się, że bieżące aktywa bilansowe przyniosą korzyści w najbliższym czasie, zazwyczaj w ciągu 12 miesięcy. Środki pieniężne, należności, przedpłaty i zapasy to przykłady aktualnych aktywów bilansowych.

Ekwiwalenty gotówki

Ekwiwalenty środków pieniężnych Ekwiwalenty środków pieniężnych Środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych są najbardziej płynnymi ze wszystkich aktywów w bilansie. Ekwiwalenty środków pieniężnych obejmują papiery wartościowe rynku pieniężnego, akcepty bankowe obejmują środki pieniężne przechowywane jako depozyty bankowe, inwestycje krótkoterminowe i wszelkie inne aktywa łatwo wymienialne na środki pieniężne.

Należności

Należności Należności (AR) to sprzedaż kredytowa firmy, która nie została jeszcze w pełni opłacona przez jej klientów, będąca aktywem obrotowym w bilansie. Firmy pozwalają swoim klientom płacić w rozsądnym, wydłużonym terminie, pod warunkiem, że zostaną uzgodnione warunki. są kwotami pieniężnymi, które firma jest winna jako sprzedawca towarów lub usług. Na przykład firma papiernicza może sprzedać kupującemu na kredyt 100 USD papieru. Te 100 dolarów idzie na należności dla firmy papierniczej. Problem z wierzytelnościami pojawia się wtedy, gdy istnieją wątpliwości, czy dług zostanie spłacony. Księgowi mogą potrzebować odpisania wartości należności, aw niektórych przypadkach mogą nawet całkowicie odpisać kwotę należności.

Inwentarz

Zapasy Zapasy Zapasy to bieżące konto aktywów znajdujące się w bilansie, składające się ze wszystkich surowców, produkcji w toku i wyrobów gotowych zgromadzonych przez firmę. Często jest uważany za najbardziej niepłynny ze wszystkich aktywów obrotowych - w związku z tym jest wyłączony z licznika przy obliczaniu wskaźnika szybkiego. to skończony towar będący w posiadaniu firmy i gotowy do użycia / sprzedaży.

Koszt

Zapasy w bilansie firmy obejmują wszystkie koszty zakupu, konwersji i inne koszty poniesione w celu doprowadzenia zapasów do jej lokalizacji. Obejmuje wynagrodzenia pracowników produkcyjnych i koszty ogólne, takie jak media lub wynajem nieruchomości.

Należności mogą wymagać odpisów aktualizujących. W podobny sposób zapasy mogą się „zepsuć” w wyniku fizycznego uszkodzenia, pogorszenia lub starzenia. Podejście księgowe jest takie samo - składnik aktywów bilansowych spada, a odpowiadający mu koszt w rachunku zysków i strat.

FIFO, LIFO czy średnia ważona?

Różne organizacje stosują różne metody rozliczania przepływu zapasów. Koszt własny sprzedaży w rachunku zysków i strat jest kosztem poniesionym przez firmę z tytułu sprzedaży towarów w danym okresie. Organizacja musi jednolicie przestrzegać jednego systemu. Poniższy przykład przedstawia trzy możliwe zabiegi:

Przykład

Producent cukru kupuje w kwietniu 100 ton nierafinowanego cukru po cenie 1000 USD / tonę, a kolejne 200 ton we wrześniu po cenie 1200 USD / tonę. W listopadzie sprzedają 250 ton rafinowanego cukru. Jaka powinna być liczba „kosztu sprzedaży”?

Odpowiedź zależy od tego, jak modeluje się przepływ cukru w ​​procesie.

First In First Out (FIFO)

Koszt sprzedaży = (100 x 1000) + (150 x 1200) = 280 000 USD

Last in First Out (LIFO)

Koszt sprzedaży = (200 x 1200) + (50 x 1000) = 290 000 USD

Średnia ważona

Koszt sprzedaży = 250 x ((100 x 1000) + (200 x 1200)) / 300 = 283334 USD

Wybór między FIFO, LIFO i metodą średniej ważonej zostanie ujawniony w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego. W MSSF LIFO jest dozwolona jako metoda wyceny. W US GAAP każda z powyższych metod kosztowych jest akceptowalna.

# 2 Aktywa trwałe

Oczekuje się, że długoterminowe aktywa bilansowe przyniosą korzyści w dłuższym horyzoncie czasowym, zwykle dłuższym niż 12 miesięcy. Pojazdy, urządzenia i maszyny Rzeczowe aktywa trwałe (rzeczowe aktywa trwałe) Rzeczowe aktywa trwałe (rzeczowe aktywa trwałe) są jednym z podstawowych aktywów trwałych wykazanych w bilansie. Na rzeczowe aktywa trwałe mają wpływ nakłady inwestycyjne, amortyzacja oraz nabycie / zbycie środków trwałych. Aktywa te odgrywają kluczową rolę w planowaniu finansowym i analizie działalności firmy, a przyszłe wydatki są przykładami trwałych aktywów bilansowych.

Rzeczowe aktywa trwałe

Rzeczowe aktywa trwałe to aktywa, które istnieją fizycznie. Rzeczowy składnik aktywów trwałych to np. Samochód służbowy, a niematerialny składnik majątku trwałego to wartość firmy. Jeśli można dotknąć zasobu długoterminowego, jest on namacalny.

Rzeczowy składnik aktywów trwałych wycenia się po koszcie, co oznacza, że ​​w sprawozdaniu finansowym jego wartość składa się z części, w tym między innymi:

  • Cena zakupu
  • Pierwsza dostawa i obsługa
  • Instalacja i montaż

MSSF pozwala na wycenę aktywów trwałych według modelu kosztowego lub modelu przeszacowania. US GAAP zezwala tylko na stosowanie modelu kosztów.

Model kosztów

Rzeczowe aktywa trwałe są wyceniane według kosztu pomniejszonego o umorzenie oraz wszelkie odpisy z tytułu utraty wartości.

Deprecjacja

Aktywa mają ograniczony okres użytkowania (z wyjątkiem wartości firmy, gruntów i innych aktywów o nieskończonej użyteczności) i dlatego są amortyzowane w rachunku zysków i strat. W wyniku podwójnego efektu amortyzacja będzie oznaczać zmniejszenie wartości składnika aktywów w bilansie i wzrost kosztów amortyzacji w rachunku zysków i strat. Dwie powszechne metody amortyzacji Metody amortyzacji Najpopularniejsze rodzaje metod amortyzacji obejmują liniowe, podwójnie malejące saldo, jednostki produkcji i sumę cyfr lat. Istnieją różne formuły obliczania amortyzacji środka trwałego. Odpis amortyzacyjny jest stosowany w rachunkowości w celu rozłożenia kosztu składnika aktywów na okres jego użytkowania. to metoda liniowa i amortyzacja przyspieszona.

W metodzie amortyzacji liniowej Amortyzacja liniowa Amortyzacja liniowa jest najczęściej stosowaną i najłatwiejszą metodą alokacji amortyzacji środka trwałego. W przypadku metody liniowej roczny koszt amortyzacji równy jest cenie nabycia pomniejszonej o wartość odzysku, podzielonej przez okres użytkowania (liczba lat). Ten przewodnik zawiera przykłady, wzory, wyjaśnienia, składnik aktywów traci co roku taką samą część swojej wartości przez cały okres użytkowania. W przypadku amortyzacji przyspieszonej co roku naliczany jest stały procent wartości księgowej, co oznacza, że ​​większe koszty amortyzacji są rejestrowane na początku okresu użytkowania. Wybór wyceny powinien odzwierciedlać okres użytkowania składnika aktywów.

Model przeszacowania

Model przeszacowania można stosować tylko zgodnie z MSSF. Nie jest to opcja według US GAAP. Zgodnie z modelem przeszacowania składnik aktywów ujmuje się w księgach rachunkowych po pomniejszeniu o jego skumulowaną amortyzację oraz odpisy z tytułu utraty wartości.

Kapitalizacja kosztów finansowania zewnętrznego

Zwykle koszty finansowania zewnętrznego są kosztami odsetek. Koszty odsetkowe Koszty odsetkowe powstają w przypadku firmy, która finansuje się poprzez zadłużenie lub leasing kapitałowy. Odsetki można znaleźć w rachunku zysków i strat, ale można je również obliczyć na podstawie harmonogramu zadłużenia. Harmonogram powinien określać wszystkie główne zadłużenie firmy w swoim bilansie i obliczać odsetki, mnożąc wartość w rachunku zysków i strat. Jeśli jednak pożyczka jest wykorzystywana do zakupu lub budowy składnika aktywów, należy je aktywować w wartości samego składnika aktywów.

Wartości niematerialne i prawne

Wartości niematerialne i prawne nie mają postaci fizycznej i są zazwyczaj umowami. Przykładami są patenty, licencje i dobra wola.

Zakupione wartości niematerialne i prawne

Zakupione wartości niematerialne i prawne, takie jak prawa do poszukiwania ropy naftowej, traktowane są jako środki trwałe. Są one wykazywane w bilansie po koszcie i amortyzowane w okresie ich użytkowania. MSSF dopuszczają opcję przeszacowania zakupionych wartości niematerialnych, ale US GAAP nie uwzględniają tej opcji.

Życzliwość

Wartość firmy to zakupiony składnik wartości niematerialnych, który powstaje w momencie nabycia spółki. Jest to nadwyżka kosztu przejęcia nad wartością godziwą możliwych do zidentyfikowania przejętych aktywów netto. Wartość firmy nie podlega amortyzacji, ale konto musi przejść test na utratę wartości Wartość firmy Utrata wartości firmy Utrata wartości ma miejsce, gdy wartość firmy w bilansie przedsiębiorstwa przekracza wartość księgową sprawdzoną przez audytorów, co powoduje odpis lub odpis z tytułu utraty wartości. Zgodnie ze standardami rachunkowości wartość firmy powinna być wykazywana jako składnik aktywów i oceniana corocznie. Firmy powinny co roku oceniać, czy utrata wartości występuje.

Wartości niematerialne wytworzone we własnym zakresie

Reputacja, wiedza, doświadczenie i kapitał ludzki to przykłady wartości niematerialnych, które są generowane wewnętrznie, a nie nabywane. Nie są wykazywane w bilansie. Wszelkie wydatki na ich opracowanie są ujmowane w rachunku zysków i strat.

Badania i rozwój

Badania i rozwój są zawsze traktowane jako koszt w rachunku zysków i strat. W MSSF koszty badań i rozwoju są kapitalizowane tylko w określonych okolicznościach, podczas gdy zgodnie z US GAAP są one generalnie ujmowane w kosztach w momencie ich poniesienia.

Amortyzacja

Amortyzacja to amortyzacja wartości niematerialnych. Jednak terminy amortyzacja i amortyzacja są coraz częściej używane zamiennie.

Bilans - Wartości niematerialne

Utrata wartości aktywów bilansowych

Jeżeli aktywa bilansowe są wyceniane w wartości wyższej niż wartość odzyskiwalna danego składnika aktywów, konieczne będzie dokonanie odpisu aktualizującego lub utrata wartości.

Wskaźniki utraty wartości

Utrata wartości może wystąpić, jeśli występuje:

  • Strata operacyjna w bieżącym okresie
  • Znaczący spadek wartości rynkowej
  • Starzenie się lub uszkodzenie fizyczne
  • Niekorzystne zmiany otoczenia biznesowego
  • Zobowiązanie do znaczącej reorganizacji

Wartość odzyskiwalna

Wartość odzyskiwalna (RA) składnika aktywów stanowi wyższą spośród jego wartości netto możliwej do uzyskania (NRV) i jego wartości użytkowej (VIU). NRV to cena sprzedaży pomniejszona o bezpośrednie koszty sprzedaży składnika aktywów, natomiast VIU to bieżąca wartość przyszłych przepływów pieniężnych, które można bezpośrednio przypisać do składnika aktywów.

Wpływ odpisów z tytułu utraty wartości na rachunek zysków i strat

Jeżeli jakiekolwiek aktywa bilansowe są wyceniane według kosztu historycznego (ceny nabycia), wszelkie odpisy z tytułu utraty wartości koryguje się w rachunku zysków i strat. Jeżeli w przeszłości składnik aktywów był przeszacowywany w górę, odpis z tytułu utraty wartości pomniejszy kapitał z aktualizacji wyceny do zera, a dodatkowa utrata wartości będzie stanowić koszt w rachunku zysków i strat.

Przykład

Okoliczności wskazują na utratę wartości składnika aktywów bilansowych, jak przedstawiono poniżej. Szczegóły przeglądu i testu utraty wartości przedstawiono poniżej:

utrata wartości aktywów bilansowych

Liczba ta dotyczy wyłącznie MSSF. W US GAAP nie ma utraty wartości, ponieważ uznaje się, że składnik aktywów nie utracił wartości, jeżeli suma przyszłych przepływów pieniężnych (niezdyskontowanych) jest wyższa niż wartość bilansowa składnika aktywów.

Odwrócenie odpisów z tytułu utraty wartości

Zgodnie z MSSF przeszłe utraty wartości są odwracane, jeśli z jakiegokolwiek powodu składnik aktywów stał się bardziej wartościowy od czasu ostatniej oceny. Zgodnie z US GAAP utrata wartości nigdy nie jest odwracana.

Dodatkowe zasoby

Dziękujemy za przeczytanie tej części bezpłatnej książki o bankowości inwestycyjnej Finance Podręcznik bankowości inwestycyjnej Książka Finance Banking jest bezpłatna i dostępna dla każdego do pobrania w formacie PDF. Przeczytaj o rachunkowości, wycenie, modelowaniu finansowym, programie Excel i wszystkich umiejętnościach wymaganych od analityka bankowości inwestycyjnej. Podręcznik ten zawiera 466 stron szczegółowych instrukcji, które każdy nowy pracownik banku musi znać, aby odnieść sukces w zakresie aktywów bilansowych. Aby kontynuować naukę i rozwijać swoją karierę, pomocne będą następujące zasoby:

  • Pasywa bilansowe Podręcznik IB - Zobowiązania bilansowe Zobowiązania bilansowe to zobowiązania, które spółka ma wobec innych stron i są klasyfikowane jako zobowiązania krótkoterminowe (rozliczane w okresie krótszym niż 12 miesięcy) i długoterminowe (rozliczane w okresie powyżej 12 miesięcy). zobowiązania bilansowe to zobowiązania, zadłużenie, umowy leasingu i inne zobowiązania finansowe
  • Utrata wartości firmy Księgowanie utraty wartości Wartość firmy Utrata wartości ma miejsce, gdy wartość firmy w bilansie przedsiębiorstwa przekracza wartość księgową sprawdzoną przez biegłych rewidentów, co powoduje odpis lub odpis z tytułu utraty wartości. Zgodnie ze standardami rachunkowości wartość firmy powinna być wykazywana jako składnik aktywów i oceniana corocznie. Firmy powinny ocenić, czy występuje utrata wartości
  • Rzeczowe aktywa trwałe Rzeczowe aktywa trwałe Rzeczowe aktywa trwałe to aktywa posiadające fizyczną postać i utrzymujące wartość. Przykłady obejmują rzeczowe aktywa trwałe. Aktywa materialne są widoczne i wyczuwalne i mogą zostać zniszczone przez pożar, klęskę żywiołową lub wypadek. Z drugiej strony wartości niematerialne i prawne nie mają formy fizycznej i składają się z takich rzeczy, jak własność intelektualna
  • Wartości niematerialne Wartości niematerialne Zgodnie z MSSF wartości niematerialne to możliwe do zidentyfikowania niepieniężne aktywa, które nie posiadają postaci fizycznej. Podobnie jak wszystkie aktywa, wartości niematerialne i prawne to te, które mają przynieść firmie zwroty ekonomiczne w przyszłości. Jako aktywa długoterminowe, to oczekiwanie wykracza poza jeden rok.

Original text


Zalecane

Czy Crackstreams zostały zamknięte?
2022
Czy centrum dowodzenia MC jest bezpieczne?
2022
Czy Taliesin opuszcza kluczową rolę?
2022