Negatywne potwierdzenie jest powszechną praktyką branżową stosowaną przez biegłych rewidentów do gromadzenia dowodów badania. Dowody w badaniu Dowody w badaniu to informacje gromadzone podczas przeglądu transakcji finansowych jednostki, sald i kontroli wewnętrznej w celu poświadczenia ich od zewnętrznych interesariuszy. Potwierdzenie negatywne to pismo skierowane do dłużnika z prośbą o udzielenie odpowiedzi, jeżeli dłużnik nie zgadza się z podanym stanem rachunku.
Potwierdzenie następuje w przypadku braku odpowiedzi osoby trzeciej lub korekty przekazanej przez osobę trzecią. Proces ten jest używany do testowania twierdzeń kierownictwa dotyczących sald kont.
Podsumowanie
- Negatywne potwierdzenie jest powszechną praktyką branżową stosowaną przez audytorów do gromadzenia dowodów audytowych od zewnętrznych interesariuszy. Interesariusz W biznesie interesariuszem jest każda osoba fizyczna, grupa lub strona, która jest zainteresowana organizacją i wynikami jej działań. Typowe przykłady.
- Trzy rodzaje formularzy potwierdzających to potwierdzenie pozytywne, puste formularze potwierdzenia i potwierdzenie negatywne.
- Negatywne potwierdzenie najlepiej zastosować, gdy ryzyko istotnego zniekształcenia jest niskie, co oznacza, że ryzyko nieodłączne i ryzyko kontroli są stosunkowo niskie.
Założenia biegłego rewidenta będące podstawą potwierdzeń
Biegli rewidenci kierują się zawodowym osądem przy podejmowaniu decyzji o zastosowaniu metody potwierdzenia, która jest odpowiednia w odniesieniu do ryzyka badania związanego z istotnym zniekształceniem. Audytor musi zastosować analityczną, systematyczną i obiektywną ocenę przy podejmowaniu decyzji, którą procedurę potwierdzenia zastosować. Poniżej znajdują się dwa podstawowe osądy, jakie biegły rewident musi wydać, decydując się na przyjęcie zewnętrznego potwierdzenia od strony trzeciej:
- Niezależność strony zewnętrznej
- Znajomość konta i zamiarów strony zewnętrznej
Wartość potwierdzenia jest całkowicie zależna od niezależności strony zewnętrznej. Na przykład rozważmy, kiedy biegły rewident wysyła potwierdzenie oszukańczego rachunku do osoby, która popełniła oszustwo. W takim scenariuszu wartość potwierdzenia jest zerowa, ponieważ oszust działałby we własnym interesie i ukrywałby swoje zachowanie.
Potwierdzenie salda konta z osobą trzecią jest ważne, ponieważ wyjaśnia stwierdzenia kierownictwa stojące za podanym saldem. Ważne jest, aby ocenić stwierdzenia dotyczące rachunkowości zarządczej w odniesieniu do ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP). GAAP lub ogólnie przyjęte zasady rachunkowości to powszechnie uznany zbiór zasad i procedur opracowanych w celu zarządzania rachunkowością przedsiębiorstw i sprawozdawczością finansową. GAAP to kompleksowy zestaw praktyk księgowych, które zostały opracowane wspólnie przez Radę ds. Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) i FASB, a także stosują procedury testowe zgodne z ogólnie przyjętymi standardami audytu (GAAS).
Jeżeli biegły rewident nie jest usatysfakcjonowany jakością potwierdzenia przez stronę trzecią, powinien zachować zawodowy sceptycyzm i wdrożyć dalsze procedury badania.
Rodzaje decyzji potwierdzających
1. Pozytywne potwierdzenie
Pismo wysłane do dłużnika z prośbą o bezpośrednie potwierdzenie prawidłowości salda rachunku. W przypadku niedokładności dłużnik musi podać przyczynę rozbieżności i zaktualizować saldo rachunku. Jeśli jest to poprawne, dłużnik musi po prostu potwierdzić saldo konta poprzez odpowiedź.
2. Pusty formularz potwierdzenia
Puste formularze potwierdzające to rodzaj pozytywnego potwierdzenia wymagającego od dłużnika zwrotu pisma z wyszczególnieniem salda rachunku. Numer jest następnie używany do porównania z podanym saldem należności w celu zapewnienia dokładności.
3. Negatywne potwierdzenie
Pismo wysłane do dłużnika, w którym wskazano konkretny rachunek i wartość związaną z jego saldem. Osoba trzecia może odrzucić saldo i podać swój numer dla sugerowanego konta lub nie odpowiedzieć na pismo. Za potwierdzenie uważa się sugestię innego salda lub braku odpowiedzi.
Kiedy używać potwierdzenia negatywnego
Negatywne potwierdzenie jest najlepiej stosowane w przypadkach, gdy ryzyko istotnego zniekształcenia jest niskie. Głównymi czynnikami wpływającymi na ryzyko istotnego zniekształcenia są nieodłączne ryzyko i ryzyko kontroli. Jeżeli akceptowalne ryzyko badania jest równe, mniejsze ryzyko istotnego zniekształcenia zwiększa ryzyko wykrycia przez biegłego rewidenta niezidentyfikowania istotnych zniekształceń.
Logicznie rzecz biorąc, biegły rewident jest skłonny zaakceptować większe ryzyko braku identyfikacji istotnych zniekształceń ze względu na mniej dostrzegane ryzyko środowiska operacyjnego i procesów wewnętrznych przedsiębiorstwa.
Ogólnie rzecz biorąc, negatywne potwierdzenia są najbardziej skuteczne, gdy są spełnione następujące warunki:
- Ryzyko istotnego zniekształcenia jest niskie
- Pozycje mają podobny charakter i stanowią stosunkowo niewielkie salda
- Niskie prawdopodobieństwo niedopasowania numeru strony zewnętrznej do danych wewnętrznych
- Oczekiwanie, że osoba trzecia przeczyta i rozważy potwierdzenie
Dlaczego warto korzystać z potwierdzeń negatywnych?
Negatywne potwierdzenia są korzystne z punktu widzenia rentowności ekonomicznej przedsiębiorstw. Dystrybucja negatywnych potwierdzeń zamiast pozytywnych potwierdzeń jest wymiernie tańsza, a zatem więcej można rozprowadzić za ten sam całkowity koszt.
W zależności od ryzyka wykrycia przez biegłego rewidenta, biegły rewident może potrzebować potwierdzenia od setek klientów i skuteczniejsze może być wykorzystanie negatywnych potwierdzeń do zebrania dowodów badania w taki sposób.
Praktyczne wykorzystanie negatywnych potwierdzeń
Jeżeli biegły rewident w znaczący sposób testuje kontrole wewnętrzne, wykorzystuje się negatywne potwierdzenia w celu dostarczenia dowodów kontroli salda konta. Generalnie negatywne potwierdzenia są najczęściej używane w audytach, gdzie głównym konsumentem jest ogół społeczeństwa.
Na przykład gminy, sklepy detaliczne i banki. Najlepsze banki w USA Według amerykańskiej Federalnej Korporacji Ubezpieczeń Depozytów w lutym 2014 r. W USA było 6 799 banków komercyjnych ubezpieczonych przez FDIC. Bankiem centralnym tego kraju jest Bank Rezerw Federalnych, które powstały po uchwaleniu ustawy o Rezerwie Federalnej w 1913 r. są typowymi klientami audytu, w przypadku których w procesie gromadzenia dowodów wykorzystuje się negatywne potwierdzenia.
Głównymi czynnikami wpływającymi na decyzję o potwierdzeniu są:
- Istotność należności
- Liczba i wielkość poszczególnych kont
- Kontroluj ryzyko
- Ryzyko nieodłączne
- Skuteczność techniki konfirmacji
- Dostępność potwierdzających dowodów badania
Więcej zasobów
Finance oferuje Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ Certification Akredytacja Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ to globalny standard dla analityków kredytowych obejmujący finanse, rachunkowość, analizę kredytową, analizę przepływów pieniężnych, modelowanie zobowiązań, pożyczki spłaty i nie tylko. program certyfikacji dla tych, którzy chcą przenieść swoją karierę na wyższy poziom. Aby dalej uczyć się i rozwijać swoją bazę wiedzy, zapoznaj się z dodatkowymi odpowiednimi zasobami poniżej:
- Raport biegłego rewidenta Raport biegłego rewidenta Niezależny raport biegłego rewidenta to oficjalna opinia zewnętrznego lub wewnętrznego audytora dotycząca jakości i prawidłowości sprawozdań finansowych
- Oszustwa w audytach rachunkowości Nasze przewodniki i zasoby księgowe są przewodnikami do samodzielnej nauki rachunkowości i finansów we własnym tempie. Przeglądaj setki przewodników i zasobów.
- Odpowiedzialność prawna biegłych rewidentów Odpowiedzialność prawna biegłych rewidentów Obawy o odpowiedzialność prawną biegłych rewidentów rosną każdego dnia. Biegli rewidenci to bardzo ważni ludzie, ponieważ ostatecznie to oni są odpowiedzialni za poprawę wiarygodności sprawozdań finansowych dla wszelkiego rodzaju użytkowników zewnętrznych. Podobnie jak inni profesjonaliści mogą ponieść odpowiedzialność cywilną i karną
- Próg istotności w badaniach Próg istotności w badaniach Próg istotności w badaniach odnosi się do wzorca stosowanego w celu uzyskania wystarczającej pewności, że badanie nie wykryje żadnego istotnego zniekształcenia, które
