Model ryzyka badania jest narzędziem koncepcyjnym stosowanym przez biegłych rewidentów do ilościowego określenia poziomu stwierdzeń strategii badania. Narzędzie ma szerokie praktyczne zastosowanie i pomaga zdecydować, jakie rodzaje dowodów oraz ile należałoby zgromadzić dla każdego istotnego stwierdzenia.
Model ryzyka audytu wskazuje rodzaj dowodów, które należy zebrać dla każdej klasy transakcji, ujawnień i sald kont. Najlepiej jest stosować ją na etapie planowania i ma niewielką wartość pod względem oceny wykonania audytu.
Podsumowanie
- Model ryzyka badania jest narzędziem koncepcyjnym stosowanym przez biegłych rewidentów do ilościowego określenia poziomu stwierdzeń strategii badania.
- Model ryzyka audytowego jest najlepiej stosowany na etapie planowania i ma niewielką wartość w kontekście oceny wyników audytu.
- Ryzyka brane pod uwagę w każdym cyklu to (1) ryzyko nieodłączne, (2) ryzyko kontroli, (3) akceptowalne ryzyko audytu oraz (4) ryzyko wykrycia.
Jakie zagrożenia są rozważane w każdym cyklu?
1. Ryzyko nieodłączne
Ryzyko nieodłączne to ocena przez biegłego rewidenta podatności na istotne zniekształcenie stwierdzenia dotyczącego klasy transakcji, salda konta lub załączonego ujawnienia, kwotowanego pojedynczo lub łącznie. Ocenę przeprowadza się przed rozważeniem wprowadzenia odpowiednich kontroli wewnętrznych. Ryzyko nieodłączne to zasadniczo postrzegane ryzyko systemowe. Ryzyko systemowe Ryzyko systemowe to ta część całkowitego ryzyka, która jest spowodowana czynnikami będącymi poza kontrolą określonej firmy lub osoby. Systematyczne ryzyko jest spowodowane czynnikami zewnętrznymi w stosunku do organizacji. Wszystkie inwestycje lub papiery wartościowe podlegają systematycznemu ryzyku i dlatego jest to ryzyko niezdywersyfikowalne. istotnego zniekształcenia ze względu na strukturę firmy, branżę lub rynek, w którym uczestniczy.
Wyższe ryzyko nieodłączne wskazuje, że klasa transakcji, saldo lub załączone ujawnienie jest zagrożone istotnym zniekształceniem. Mniejsze ryzyko nieodłączne oznacza, że jest mało prawdopodobne, aby rachunek był istotnie zniekształcony.
Ryzyko nieodłączne opiera się na czynnikach, które ostatecznie wpływają na wiele kont lub są charakterystyczne dla konkretnego stwierdzenia. Na przykład ryzyko nieodłączne może być potencjalnie wyższe w przypadku stwierdzenia dotyczącego wyceny związanego z rachunkami lub ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości GAAP GAAP lub ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości są powszechnie uznawanym zestawem reguł i procedur zaprojektowanych do zarządzania rachunkowością przedsiębiorstw i sprawozdawczością finansową. GAAP to kompleksowy zestaw praktyk księgowych, które zostały opracowane wspólnie przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) oraz szacunki uwzględniające najlepszy osąd.
2. Kontroluj ryzyko
Ryzyko kontroli to ocena biegłego rewidenta dotycząca prawdopodobieństwa wystąpienia istotnego zniekształcenia w stwierdzeniu dotyczącym klasy transakcji, salda konta lub załączonego ujawnienia, którego nie można zidentyfikować ani zapobiec w sposób wrażliwy czasowo za pomocą wcześniejszych kontroli wewnętrznych klienta.
Ogólnie rzecz biorąc, biegły rewident przeprowadza ocenę ryzyka kontroli dotyczącą poziomu ryzyka sprawozdania finansowego oraz poziomu stwierdzenia ryzyka. Dlatego przeprowadzenie takiej oceny będzie wymagało od biegłego rewidenta dobrego zrozumienia mechanizmów kontroli wewnętrznej organizacji.
Mówi się, że klient ponosi wysokie ryzyko kontroli kontroli, jeśli określone stwierdzenie nie działa skutecznie lub jeśli biegły rewident uzna, że testowanie kontroli wewnętrznej byłoby nieefektywnym wykorzystaniem zasobów audytowych.
Na przykład, ryzyko kontroli może być wyższe w przypadku stwierdzenia dotyczącego wyceny dla rachunków, które są obliczane w sposób złożony lub wymagają najlepszego osądu księgowego, jeżeli kontrole wewnętrzne klienta nie posiadają niezależnego przeglądu i weryfikacji obliczeń sprawozdania finansowego.
3. Dopuszczalne ryzyko audytu
Dopuszczalne ryzyko badania to gotowość biegłego rewidenta do wydania opinii bez zastrzeżeń o sprawozdaniach finansowych, które mogą być istotnie zniekształcone. Opinie bez zastrzeżeń Opinie audytora W raporcie niezależnego biegłego rewidenta, biegły rewident może wydać jedną z pięciu różnych opinii: Opinia czysta (bez zastrzeżeń); Opinia z zastrzeżeniem ze względu na odstępstwo od GAAP; Opinia z zastrzeżeniem ze względu na ograniczenie zakresu; Opinia negatywna z powodu odstępstwa od GAAP; oraz zrzeczenie się opinii ze względu na ograniczenie zakresu. stwierdza, że zakłada się, iż sprawozdanie finansowe nie zawiera istotnych zniekształceń.
4. Ryzyko wykrycia
Ryzyko wykrycia to ryzyko, że dowody badania Dowody badania Dowody badania to informacje, które są gromadzone podczas przeglądu transakcji finansowych jednostki, sald i kontroli wewnętrznych w celu poświadczenia, że dla danego stwierdzenia badania nie zostaną uchwycone istotne zniekształcenia. Jeśli klient wykazuje wysokie ryzyko wykrycia, audytor prawdopodobnie będzie w stanie wykryć wszelkie istotne błędy. Audytor zareaguje ograniczeniem badań bezpośrednich.
Jeżeli ryzyko wykrycia jest niskie, istnieje niewielkie prawdopodobieństwo, że biegły rewident nie będzie w stanie wykryć istotnego błędu; dlatego audytor musi przeprowadzić dodatkowe badania bezpośrednie.
Związek między dopuszczalnym ryzykiem badania a zapewnieniem audytu
Zapewnienie audytu jest bezpośrednim uzupełnieniem dopuszczalnego ryzyka audytu. Na przykład, jeżeli akceptowalne ryzyko audytu wynosi 5%, poziom pewności audytu wyniesie (1 - 5%) = 95%. W związku z tym biegły rewident uzyskuje 95% całkowitej pewności, że sprawozdanie finansowe nie zawiera istotnych nieprawidłowości.
Model ryzyka audytu w działaniu
Akceptowalne ryzyko audytu w publicznej firmie księgowej wynosi 4%, a ryzyko nieodłączne i ryzyko kontroli odpowiednio 80% i 100%. Jakie jest ryzyko wykrycia?
Ryzyko wykrycia = 0,04 / (0,80 * 1,0)
Ryzyko wykrycia = 0,05
Ryzyko wykrycia dowodów badania dla stwierdzenia, które nie wykrywa istotnych zniekształceń, wynosi 5%. Dlatego badanie dostarcza (1 - 0,05) pewności, że sprawozdanie finansowe nie zawiera istotnych nieprawidłowości.
Powiązane odczyty
Finance oferuje Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ Certification Akredytacja Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ to globalny standard dla analityków kredytowych obejmujący finanse, rachunkowość, analizę kredytową, analizę przepływów pieniężnych, modelowanie zobowiązań, pożyczki spłaty i nie tylko. program certyfikacji dla tych, którzy chcą przenieść swoją karierę na wyższy poziom. Aby kontynuować naukę i rozwijać swoją karierę, pomocne będą następujące zasoby:
- Raport biegłego rewidenta Raport biegłego rewidenta Niezależny raport biegłego rewidenta to oficjalna opinia zewnętrznego lub wewnętrznego audytora dotycząca jakości i prawidłowości sprawozdań finansowych
- Manipulowanie sprawozdaniem finansowym Manipulowanie sprawozdaniami finansowymi Manipulowanie sprawozdaniami finansowymi odnosi się do praktyki wykorzystywania kreatywnych sztuczek księgowych w celu odzwierciedlenia sprawozdania finansowego
- Negatywne potwierdzenie Negatywne potwierdzenie Negatywne potwierdzenie jest powszechną praktyką branżową stosowaną przez audytorów do gromadzenia dowodów badania od zewnętrznych interesariuszy. Negatywne potwierdzenie to list
- Zagrożenia dla niezależności biegłego rewidenta Zagrożenia dla niezależności biegłego rewidenta W zawodzie biegłego rewidenta istnieje pięć głównych zagrożeń, które mogą zagrozić niezależności biegłego rewidenta. Jeżeli biegły rewident jest narażony na określone zagrożenie, powinien albo opracować zabezpieczenia ograniczające zagrożenie do akceptowalnego poziomu, albo zrezygnować ze zlecenia badania.
