Leasing to umowy, w których właściciel nieruchomości / aktywów zezwala innej stronie na korzystanie z nieruchomości / aktywów w zamian za coś, zwykle pieniądze lub inne aktywa. Dwa najczęstsze rodzaje leasingu Klasyfikacje leasingu Klasyfikacje leasingu obejmują leasing operacyjny i leasing kapitałowy. Leasing to rodzaj transakcji podejmowanej przez firmę w celu uzyskania prawa do użytkowania składnika aktywów. W przypadku leasingu firma zapłaci drugiej stronie uzgodnioną sumę pieniędzy, podobnie jak czynsz, w zamian za możliwość użytkowania składnika aktywów. w rachunkowości są leasingiem operacyjnym i finansowym (leasing kapitałowy). Ten przewodnik krok po kroku obejmuje wszystkie podstawy rachunkowości leasingu.
Leasing operacyjny a leasing finansowy (leasing kapitałowy)
Dwa najczęstsze rodzaje leasingu to leasing operacyjny i leasing finansowy (zwany także leasingiem kapitałowym). Aby dokonać rozróżnienia między nimi, należy rozważyć, w jakim stopniu ryzyko i korzyści związane z własnością składnika aktywów zostały przeniesione na leasingobiorcę od leasingodawcy.
Jeśli te ryzyka i korzyści zostały w pełni przeniesione, nazywa się to leasingiem finansowym zgodnie z MSSF Standardy MSSF Standardy MSSF to Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF), które składają się z zestawu zasad rachunkowości, które określają, w jaki sposób transakcje i inne zdarzenia księgowe muszą być zgłaszane w sprawozdaniach finansowych. Mają na celu zachowanie wiarygodności i przejrzystości w świecie finansów. W ASPE leasing finansowy nazywa się leasingiem kapitałowym. W przeciwnym razie jest to leasing operacyjny, który zasadniczo jest tym samym, co umowa wynajmującego i najemcy.
Czasami może być niejasne, czy ryzyko i korzyści zostały w pełni przeniesione, dlatego MSSF określa kilka kryteriów rozróżnienia między dwoma leasingami.
Aby leasing można było uznać za leasing finansowy, musi być spełnione co najmniej jedno z poniższych kryteriów:
- Istnieje opcja okazyjnego zakupu - dana leasingobiorcy opcja zakupu składnika aktywów po cenie niższej niż jego wartość godziwa w przyszłości (zazwyczaj na koniec okresu leasingu). Ta opcja jest zwykle określana na początku dzierżawy.
- Okres leasingu obejmuje znaczną część ekonomicznego okresu użytkowania składnika aktywów (na ogół 75% lub więcej).
- Wartość bieżąca netto (NPV) Wartość bieżąca netto (NPV) Wartość bieżąca netto (NPV) to wartość wszystkich przyszłych przepływów pieniężnych (dodatnich i ujemnych) w całym okresie trwania inwestycji zdyskontowanych do teraźniejszości. Analiza wartości bieżącej netto jest formą wyceny wewnętrznej i jest szeroko stosowana w finansach i rachunkowości w celu ustalenia wartości przedsiębiorstwa, zabezpieczenia inwestycji, minimalnych opłat leasingowych wynosi co najmniej 90% wartości godziwej aktywów.
Zalety leasingu
Leasing to szereg korzyści, które można wykorzystać do pozyskania klientów:
- Harmonogramy płatności są bardziej elastyczne niż umowy pożyczki.
- Koszty po opodatkowaniu są niższe, ponieważ stawki podatkowe są różne dla leasingodawcy i leasingobiorcy.
- Leasing obejmuje 100% sfinansowanie ceny środka trwałego.
- W przypadku leasingu operacyjnego firma będzie generować koszt zamiast zobowiązania, umożliwiając firmie uzyskanie finansowania - często nazywanego „finansowaniem pozabilansowym”.
Wady leasingu
Jedną z głównych wad leasingu jest problem kosztów agencji. W przypadku leasingu leasingodawca przenosi wszystkie prawa na leasingobiorcę na określony czas, stwarzając problem pokusy nadużycia. Ponieważ leasingobiorca, który kontroluje składnik aktywów, nie jest jego właścicielem, leasingobiorca nie może zachować takiej samej staranności, jak gdyby był to jego własny składnik aktywów. Ten rozdział między własnością (leasingodawcy) a sprawowaniem nad nim kontroli (leasingobiorcy) nazywany jest pośrednim kosztem leasingu. Jest to ważna koncepcja w rachunkowości leasingu.
Przykład rozliczania leasingu i kroki
Przeanalizujmy przykład rozliczania leasingu. W dniu 1 stycznia 2017 roku firma XYZ podpisała 8-letnią umowę leasingu sprzętu. Roczne płatności wynoszą 28 500 USD i mają być dokonywane na początku każdego roku. Po zakończeniu leasingu sprzęt wróci do leasingodawcy. Sprzęt ma żywotność 8 lat i nie ma wartości końcowej. W chwili zawarcia umowy leasingu wartość godziwa sprzętu wynosiła 166 000 USD. Stosuje się stopę procentową w wysokości 10,5% i amortyzację liniową.
Krok 1: Określ rodzaj leasingu
- Nie ma możliwości zakupu okazyjnego, ponieważ sprzęt wróci do leasingodawcy.
- Okres leasingu wynosi 8 lat, a okres ekonomicznej użyteczności środka trwałego 8 lat. To jest w 100%.
- Korzystając z kalkulatora finansowego, oblicz wartość PV minimalnych rat leasingowych:
- N = 8
- I / YR = 10,5
- FV = 0
- PMT = 28 500
- PV = 164,995
- Dlatego 164 995/166 000 = 99%
Wniosek: Jest to leasing finansowy / kapitałowy, ponieważ co najmniej jedno z kryteriów leasingu finansowego zostało spełnione, a podczas trwania umowy ryzyko i korzyści związane z aktywem zostały w pełni przeniesione. Ustaliliśmy prawidłowe rozliczenie leasingu.
Krok 2: Harmonogram amortyzacji leasingu
| Otwarcie | Zainteresowanie | Dyrektor | Zamknięcie | ||
| Rok | Saldo | Koszt | Zapłata | Zapłata | Saldo |
| 1 | 136 495 $ | 14.332 $ | 28 500 $ | 14 168 $ | 122,327 $ |
| 2 | 122,327 | 12,844 | 28,500 | 15,656 | 106,671 |
| 3 | 106,671 | 11,201 | 28,500 | 17,299 | 89,372 |
| 4 | 89,372 | 9,384 | 28,500 | 19,116 | 70,256 |
| 5 | 70,256 | 7 377 | 28,500 | 21,123 | 49,133 |
| 6 | 49,132,90 | 5,158,95 | 28,500 | 23,341,05 | 25 791,86 |
| 7 | 25 792 $ | 2 708 USD | 28 500 $ | 25 792 $ | 0 USD |
Krok 3: wpisy do dziennika
1 stycznia 2017 r
Sprzęt DR 164,995
CR Cash 28500
Zobowiązanie z tytułu leasingu CR 136,495
Rachunek wyposażenia obciążany jest wartością bieżącą minimalnych opłat leasingowych, a rachunek zobowiązań leasingowych stanowi różnicę między wartością sprzętu a gotówką zapłaconą na początku roku.
31 grudnia 2017 r
Koszt amortyzacji DR 20 624
Skumulowana amortyzacja CR 20624
Koszty amortyzacji muszą zostać zarejestrowane dla sprzętu, który jest leasingowany.
Koszty odsetek DR 14,332
Odsetki CR do zapłacenia 14.332
1 stycznia 2018 r
DR Odsetki do zapłacenia 14.332
Odpowiedzialność za dzierżawę DR 14 168
CR Cash 28500
Dodatkowe zasoby
To był przewodnik po rachunkowości leasingu i zrozumieniu leasingu operacyjnego, leasingu kapitałowego oraz obciążeń i kredytów, które należy uwzględnić. Więcej o rachunkowości leasingu można przeczytać na stronie MSSF //www.ifrs.org/ias-17-leases/
Aby dalej uczyć się i rozwijać swoją wiedzę finansową, zalecamy te dodatkowe zasoby finansowe:
- Leasing z przedpłatą Leasing z przedpłatą Leasing z przedpłatą jest wykorzystywany do strukturyzowania środków trwałych w taki sposób, aby leasingobiorca miał możliwość zakupu środka po zakończeniu okresu leasingu. Struktura zazwyczaj obejmuje przedpłatę z tytułu leasingu na użytkowanie aktywów w perspektywie długoterminowej.
- Klasyfikacje leasingu Klasyfikacje leasingu Klasyfikacje leasingu obejmują leasing operacyjny i leasing kapitałowy. Leasing to rodzaj transakcji podejmowanej przez firmę w celu uzyskania prawa do użytkowania składnika aktywów. W przypadku leasingu firma zapłaci drugiej stronie uzgodnioną sumę pieniędzy, podobnie jak czynsz, w zamian za możliwość użytkowania składnika aktywów.
- Rachunkowość emerytur Rachunkowość emerytur Przewodnik i przykład rachunkowości emerytalnej, Kroki obejmują rejestrację składek firmy, rejestrowanie wydatków emerytalnych i korygowanie zobowiązań emerytalnych do wartości godziwej. Fundusz emerytalny to podmiot prawny, który utrzymuje inwestycje emerytalne i wypłaca je później, gdy jest to konieczne. Fundusze emerytalne są zarządzane przez powierników
- Rachunek utraty wartości firmy Księgowanie utraty wartości Wartość firmy Utrata wartości ma miejsce, gdy wartość firmy w bilansie firmy przekracza wartość księgową sprawdzoną przez biegłych rewidentów, co powoduje odpis lub odpis z tytułu utraty wartości. Zgodnie ze standardami rachunkowości wartość firmy powinna być wykazywana jako składnik aktywów i oceniana corocznie. Firmy powinny ocenić, czy występuje utrata wartości
