Amortyzacja MACRS to system amortyzacji podatkowej, który jest obecnie stosowany w Stanach Zjednoczonych. MACRS, co oznacza Modified Accelerated Cost Recovery System, był pierwotnie znany jako ACRS (Accelerated Cost Recovery System), zanim został zmieniony na obecną formę po uchwaleniu ustawy o reformie podatkowej w 1986 roku.
System amortyzacji podatkowej MACRS miał zachęcić inwestorów do inwestowania w aktywa podlegające amortyzacji, umożliwiając znaczne oszczędności podatkowe w pierwszych latach życia aktywów. Podatnicy mogą stosować amortyzację MACRS do różnych klas aktywów. Klasa aktywów Klasa aktywów to grupa podobnych instrumentów inwestycyjnych. Różne klasy lub rodzaje aktywów inwestycyjnych - takie jak inwestycje o stałym dochodzie - są grupowane na podstawie podobnej struktury finansowej. Są one zwykle przedmiotem obrotu na tych samych rynkach finansowych i podlegają tym samym zasadom i przepisom. takie jak samochody, meble biurowe, maszyny budowlane, budynki gospodarcze, ogrodzenia, sprzęt komputerowy itp.
Jak działa amortyzacja MACRS
Urząd Skarbowy opisuje amortyzację jako odliczenie od podatku dochodowego, które firmy mogą wykorzystać do odzyskania podstawy kosztowej niektórych aktywów. Amortyzacja to coroczne odliczenie aktywów, które stają się przestarzałe, niszczą się lub ulegają zużyciu. Dotyczy to zarówno środków trwałych (takich jak pojazdy samochodowe, maszyny, budynki itp.), Jak i wartości niematerialnych. Wartości niematerialne Zgodnie z MSSF wartości niematerialne to możliwe do zidentyfikowania, niepieniężne aktywa nieposiadające postaci fizycznej. Podobnie jak wszystkie aktywa, wartości niematerialne i prawne to te, które mają przynosić firmie zwroty ekonomiczne w przyszłości. Jako aktywa długoterminowe, to oczekiwanie wykracza poza jeden rok. (np. patenty, znaki towarowe i prawa autorskie). MACRS jest najbardziej odpowiednią metodą amortyzacji do celów podatkowych.
Przy zakupie środka trwałego cały koszt tego składnika nie może zostać odpisany w roku zakupu. Zamiast tego IRS wymaga od firm, aby odliczały część kosztu aktywów stopniowo przez okres, przez jaki składnik aktywów będzie używany.
Metoda amortyzacji MACRS pozwala na większą przyspieszoną amortyzację przez cały okres użytkowania środka trwałego. Oznacza to, że firma może pobierać większe odliczenia podatkowe w pierwszych latach i mniej w późniejszych latach życia aktywa.
Amortyzacja MACRS nie jest dodawana do bilansu, ponieważ nie jest zatwierdzona przez GAAP. Zamiast tego zatwierdzoną metodą obliczania amortyzacji jest metoda amortyzacji liniowej Amortyzacja liniowa Amortyzacja liniowa jest najczęściej stosowaną i najłatwiejszą metodą alokacji amortyzacji środka trwałego. W przypadku metody liniowej roczny koszt amortyzacji równy jest cenie nabycia pomniejszonej o wartość odzysku, podzielonej przez okres użytkowania (liczba lat). Ten przewodnik zawiera przykłady, formuły, wyjaśnienia lub inne metody przyspieszonej amortyzacji kosztów.
Systemy amortyzacji do wykorzystania z amortyzacją MACRS
Istnieją dwa główne systemy amortyzacji, z których podatnicy mogą korzystać do amortyzacji majątku podlegającego amortyzacji MACRS - alternatywny system amortyzacji (ADS) i system amortyzacji ogólnej (GDS) . Wybrany system określi okres odzyskiwania i metodę amortyzacji. Generalnie od podatników oczekuje się korzystania z GDS, ale zdarzają się sytuacje, w których prawo wymaga od nich korzystania z ADS lub gdy podatnicy mogą zdecydować się na korzystanie z systemu ADS.
Klasyfikacje właściwości w ramach GDS
IRS przedstawia różne klasyfikacje nieruchomości. Podatnicy wykorzystują te informacje do obliczania amortyzacji dla różnych rodzajów aktywów kwalifikowanych. Oto kilka przykładów klasyfikacji nieruchomości:
| Klasa własności | Opis |
|---|---|
| Nieruchomość na 3 lata | Ciągniki, konie wyścigowe powyżej 2 lat, kwalifikowany wynajem na własność |
| Nieruchomość na 5 lat | Samochody, autobusy, taksówki, maszyny biurowe, nieruchomości wykorzystywane w badaniach, sprzęt komputerowy i peryferyjny, bydło hodowlane, bydło mleczne, sprzęt, dywany i meble wykorzystywane w działalności mieszkaniowej |
| Nieruchomość na 7 lat | Meble biurowe, armatura, ciężarówka kolejowa, maszyny rolnicze, majątek bez życia klasowego i nieprzypisany do żadnej innej klasy, linie odbioru gazu ziemnego |
| 10-letnia własność | Statki, barki, struktury rolnicze, drzewa / winorośle z owocami, kwalifikowany mały licznik energii elektrycznej, inteligentne systemy sieci elektrycznych |
| 15-letnia własność | Nieruchomość restauracyjna, ulepszenia gruntów (ogrodzenia, chodniki i mosty), miejska oczyszczalnia ścieków, detaliczne punkty sprzedaży paliw silnikowych, nieruchomość przesyłowa energii elektrycznej, która transmituje 69 lub więcej kilowoltów, nieruchomość do ulepszania handlu detalicznego, dystrybucja telefoniczna, nieruchomość do ulepszania dzierżawy |
| 20-letnia własność | Budynki gospodarcze (z wyłączeniem budynków rolniczych przeznaczonych do jednego celu), kanalizacja miejska (niesklasyfikowane jako majątek 25-letni) |
| 25-letnia własność | Kanalizacja komunalna, nieruchomość będąca częścią infrastruktury wodociągowej |
| Nieruchomość 27,5-letnia | Każdy budynek, w którym co najmniej 80% rocznego dochodu z najmu brutto pochodzi z lokali mieszkalnych |
| 39-letni majątek (nieruchomości niemieszkalne) | Budynek biurowy, sklep lub magazyn niebędący nieruchomością mieszkalną |
Gdy ADS jest wymagane przez prawo
Istnieją sytuacje, w których ADS musi być używany do amortyzacji niektórych klas aktywów. Można ją również zastosować przy wyborze podatnika indywidualnego lub instytucjonalnego zamiast regularnej amortyzacji. Niektóre właściwości, w przypadku których należy użyć ADS, obejmują:
- Każda nieruchomość zwolniona z podatku
- Każda nieruchomość finansowana z obligacji, która jest zwolniona z podatku
- Wszelkie dobra materialne używane poza Stanami Zjednoczonymi w trakcie roku podatkowego
- Wymieniona nieruchomość w kwalifikowanym zastosowaniu biznesowym (50% lub mniej)
- Cała nieruchomość wykorzystywana w działalności rolniczej
Metody amortyzacji dozwolone w ramach MACRS
Główne metody amortyzacji dozwolone w ramach MACRS obejmują metodę malejącego salda i liniową metodę naliczania amortyzacji.
1. Metoda malejącego salda
Metoda malejącego salda zapewnia większe odliczenia w pierwszych latach życia składnika aktywów, a mniejsze w późniejszych latach użytkowania.
2. Metoda liniowa
Metoda liniowa odlicza tę samą kwotę każdego roku, z wyjątkiem pierwszego roku pracy i ostatniego roku pracy, w którym następuje zbycie składnika aktywów.
Dodatkowe zasoby
Dziękujemy za przeczytanie wyjaśnienia finansowego dotyczącego amortyzacji MACRS. Finance oferuje program Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ Certyfikat FMVA® Dołącz do ponad 350 600 studentów, którzy pracują dla firm takich jak Amazon, JP Morgan i Ferrari, z programem certyfikacji dla tych, którzy chcą przenieść swoją karierę na wyższy poziom. Aby kontynuować naukę i rozwijać swoją karierę, pomocne będą następujące zasoby finansowe:
- Metody amortyzacji Metody amortyzacji Najpopularniejsze rodzaje metod amortyzacji to: liniowa, podwójnie malejące saldo, jednostki produkcji i suma cyfr lat. Istnieją różne formuły obliczania amortyzacji środka trwałego. Odpis amortyzacyjny jest stosowany w rachunkowości w celu rozłożenia kosztu składnika aktywów na okres jego użytkowania.
- Aktywa całkowicie zamortyzowane Aktywa całkowicie zamortyzowane Aktywa całkowicie zamortyzowane to termin księgowy używany do opisania składnika aktywów, którego wartość jest równa jego wartości odzysku. Składnik aktywów może ulec pełnej amortyzacji na dwa sposoby: osiąga koniec okresu użytkowania lub występuje odpis z tytułu utraty wartości równy lub większy od jego pozostałej wartości.
- Rzeczowe aktywa trwałe (Rzeczowe aktywa trwałe) Rzeczowe aktywa trwałe (Rzeczowe aktywa trwałe) Rzeczowe aktywa trwałe (Rzeczowe aktywa trwałe) są jednym z podstawowych aktywów trwałych wykazanych w bilansie. Na rzeczowe aktywa trwałe mają wpływ nakłady inwestycyjne, amortyzacja oraz nabycie / zbycie środków trwałych. Aktywa te odgrywają kluczową rolę w planowaniu finansowym i analizie działalności firmy oraz przyszłych wydatków
- Rzeczowe aktywa trwałe Rzeczowe aktywa trwałe Rzeczowe aktywa trwałe to aktywa posiadające fizyczną postać i utrzymujące wartość. Przykłady obejmują rzeczowe aktywa trwałe. Aktywa materialne są widoczne i wyczuwalne i mogą zostać zniszczone przez pożar, klęskę żywiołową lub wypadek. Z drugiej strony wartości niematerialne i prawne nie mają formy fizycznej i składają się z takich rzeczy, jak własność intelektualna
