W zawodzie biegłego rewidenta istnieje pięć głównych zagrożeń, które mogą zagrozić niezależności biegłego rewidenta. Przed zleceniem badania niezwykle ważne jest, aby każdy członek zespołu wykonującego badanie dokonał przeglądu pięciu zagrożeń dla niezależności. Jeżeli biegły rewident jest narażony na określone zagrożenie, powinien albo opracować zabezpieczenia ograniczające zagrożenie do akceptowalnego poziomu, albo zrezygnować ze zlecenia badania.
Co to jest niezależność audytora?
Od audytorów oczekuje się bezstronnej i profesjonalnej opinii o pracy, którą kontrolują. Audytor, któremu brakuje niezależności, praktycznie czyni raport towarzyszącego mu biegłego rewidenta bezużytecznym dla tych, którzy na nich polegają.
Na przykład, uważaj się za potencjalnego inwestora w spółce ABC. Jeśli wiesz, że audytor firmy ABC utrzymuje bliskie, osobiste relacje z CEO CEO CEO, skrót od Chief Executive Officer, jest osobą zajmującą najwyższe stanowisko w firmie lub organizacji. Dyrektor generalny jest odpowiedzialny za ogólny sukces organizacji i podejmowanie decyzji zarządczych na najwyższym szczeblu. Przeczytaj opis stanowiska firmy, na ile możesz ufać, że audytowana praca jest rzetelnym odzwierciedleniem sytuacji finansowej firmy? Skąd możesz mieć pewność, że audytor i dyrektor generalny nie zmówili się, aby wydać korzystny raport z audytu?
Faktem jest, że biegli rewidenci, którym brakuje niezależności, zagrażają integralności rynków finansowych Rynki finansowe Rynki finansowe, jak sama nazwa wskazuje, są rodzajem rynku, który zapewnia możliwość sprzedaży i zakupu aktywów, takich jak obligacje, akcje, wymiana walut i pochodne. Często noszą one różne nazwy, w tym „Wall Street” i „rynek kapitałowy”, ale wszystkie nadal oznaczają jedno i to samo. i wiarygodność informacji. Inwestorzy nie byliby skłonni do dokapitalizowania spółek, wiedząc, że badane informacje zostały sporządzone przez niezależnego audytora. Ponadto banki nie byłyby skłonne do udzielenia pożyczki w obawie, że audytor mógł przedstawić stronnicze sprawozdanie z audytu.Raport Raport niezależnego biegłego rewidenta to oficjalna opinia wydana przez zewnętrznego lub wewnętrznego audytora co do jakości i prawidłowości sprawozdań finansowych.
Pięć zagrożeń dla niezależności audytorów
Poniżej przedstawiono pięć rzeczy, które mogą potencjalnie zagrozić niezależności audytorów:
1. Zagrożenie własnego interesu
Zagrożenie własnego interesu istnieje, jeżeli biegły rewident posiada bezpośredni lub pośredni udział finansowy w spółce lub jest zależny od klienta za znaczną zaległą opłatę.
Przykład
Zespół audytowy przygotowuje się do przeprowadzenia audytu w 2020 roku dla firmy ABC. Zespół audytowy nie otrzymał jednak wynagrodzenia za audyt od firmy ABC za badanie w 2019 r.
Kwestia
Zespół audytowy może pokusić się o wydanie korzystnego raportu, aby firma była w stanie zabezpieczyć pożyczkę na uregulowanie zaległych opłat za audyt w 2019 roku.
2. Zagrożenie samooceną
Zagrożenie samooceną istnieje, jeśli biegły rewident przeprowadza audyt swojej własnej pracy lub pracy wykonywanej przez innych w tej samej firmie.
Przykład
Biegły rewident sporządza sprawozdanie finansowe Trzy sprawozdania finansowe Trzy sprawozdania finansowe to rachunek zysków i strat, bilans i rachunek przepływów pieniężnych. Te trzy podstawowe stwierdzenia są misternie dla spółki ABC, a jednocześnie służą jako audytor spółki ABC.
Kwestia
Skłaniając biegłego rewidenta do przeglądu własnej pracy, nie można oczekiwać, że wyda bezstronną opinię o sprawozdaniach finansowych.
3. Zagrożenie związane z rzecznictwem
Zagrożenie związane z rzecznictwem istnieje, jeśli audytor jest zaangażowany w promowanie klienta do tego stopnia, że jego obiektywizm jest potencjalnie zagrożony.
Przykład
Audytor pomaga w sprzedaży Spółki ABC będąc jednocześnie audytorem spółki.
Kwestia
Biegły rewident może wydać korzystny raport w celu podwyższenia ceny sprzedaży Spółki ABC.
4. Zagrożenie zażyłości
Zagrożenie zażyłości istnieje, jeśli audytor jest zbyt blisko lub jest zaznajomiony z pracownikami, członkami kadry kierowniczej lub dyrektorami firmy klienta.
Przykład
Spółka ABC jest kontrolowana przez tego samego audytora od ponad 10 lat, a audytor regularnie gra w golfa z Prezesem i Dyrektorem Finansowym spółki ABC.
Kwestia
Audytor mógł zbyt dobrze zapoznać się z klientem, a tym samym brakować mu obiektywizmu w swojej pracy.
5. Zagrożenie zastraszeniem
Groźba zastraszenia istnieje, jeżeli biegły rewident jest zastraszany przez kierownictwo lub jego dyrektorów do tego stopnia, że odstrasza ich od działania obiektywnego.
Przykład
Firma ABC jest niezadowolona z zakończenia raportu z audytu i grozi zmianą audytorów w przyszłym roku. Firma ABC jest największym klientem audytora.
Kwestia
Niezależność audytora może być zagrożona, ponieważ Spółka ABC jest ich największym klientem i oczywiście nie chcą takiego klienta stracić. Dlatego biegły rewident może wydać raport, który uspokaja Spółkę ABC.
Więcej zasobów
Mamy nadzieję, że podobała Ci się lektura przewodnika finansowego po zagrożeniach dla niezależności audytorów. Finance jest oficjalnym dostawcą programu Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA) ™ Certyfikat FMVA® Dołącz do ponad 350 600 studentów, którzy pracują dla firm takich jak Amazon, JP Morgan i Ferrari, w ramach programu certyfikacji, którego celem jest przekształcenie każdego w światowej klasy analityka finansowego.
Aby dalej uczyć się i rozwijać swoją wiedzę na temat analizy finansowej, zdecydowanie zalecamy dodatkowe zasoby finansowe wymienione poniżej:
- Etyka księgowa Etyka księgowa Etyka księgowa jest ważnym tematem, ponieważ jako księgowi jesteśmy kluczowym personelem, który ma dostęp do informacji finansowych osób i podmiotów. Taka władza obejmuje również potencjał i możliwości nadużycia informacji lub manipulacji liczbami w celu poprawy postrzegania firmy lub wymuszenia zarządzania dochodami.
- Audyt Rachunkowość oszustw to termin opisujący proces konsolidacji informacji finansowych w celu uczynienia ich jasnymi i zrozumiałymi dla wszystkich
- Odpowiedzialność prawna biegłych rewidentów Odpowiedzialność prawna biegłych rewidentów Obawy o odpowiedzialność prawną biegłych rewidentów rosną każdego dnia. Biegli rewidenci to bardzo ważni ludzie, ponieważ ostatecznie to oni są odpowiedzialni za poprawę wiarygodności sprawozdań finansowych dla wszelkiego rodzaju użytkowników zewnętrznych. Podobnie jak inni profesjonaliści mogą ponieść odpowiedzialność cywilną i karną
- Największe skandale księgowe Największe skandale księgowe W ciągu ostatnich dwóch dekad doszło do jednych z najgorszych skandali księgowych w historii. W wyniku tych katastrof finansowych stracono miliardy dolarów. W tym
