Utratę wartości środka trwałego można opisać jako nagły spadek wartości godziwej Wartość godziwa odnosi się do rzeczywistej wartości składnika aktywów - produktu, zapasów lub papieru wartościowego - uzgodnionej zarówno przez sprzedającego, jak i kupującego. Wartość godziwa dotyczy produktu, który jest sprzedawany lub sprzedawany na rynku, do którego należy, lub w normalnych warunkach - a nie do produktu, który jest likwidowany. z powodu szkód fizycznych, zmian w obowiązujących przepisach powodujących trwały spadek, zwiększonej konkurencji, złego zarządzania, starzenia się technologii itp. W przypadku utraty wartości majątku trwałego, spółka musi obniżyć wartość księgową strata w rachunku zysków i strat Rachunek zysków i strat Rachunek zysków i strat jest jednym z podstawowych sprawozdań finansowych spółki, które przedstawia jej zyski i straty w okresie.Zysk lub stratę ustala się poprzez uwzględnienie wszystkich przychodów i odjęcie wszystkich kosztów zarówno z działalności operacyjnej, jak i nieoperacyjnej. Niniejsze sprawozdanie jest jednym z trzech zestawień stosowanych zarówno w finansach przedsiębiorstw (w tym modelowaniu finansowym), jak i rachunkowości. .
Wszystkie aktywa, zarówno materialne, jak i niematerialne, są narażone na utratę wartości. Rzeczowe aktywa trwałe mogą stanowić rzeczowe aktywa trwałe Środki trwałe (rzeczowe aktywa trwałe) Rzeczowe aktywa trwałe (rzeczowe aktywa trwałe) są jednym z podstawowych aktywów trwałych wykazanych w bilansie. Na rzeczowe aktywa trwałe mają wpływ nakłady inwestycyjne, amortyzacja oraz nabycie / zbycie środków trwałych. Aktywa te odgrywają kluczową rolę w planowaniu finansowym i analizie działalności firmy i przyszłych wydatków, mebli i wyposażenia itp., Podczas gdy wartości niematerialne mogą obejmować wartość firmy, patenty, licencje itp.
Wskaźniki testu na utratę wartości
Firmy muszą koniecznie ocenić otoczenie zewnętrzne i poszukać poniższych wskaźników, aby zdecydować, kiedy obniżyć wartość aktywów. Poniżej przedstawiono tylko niektóre z wskaźników istotnych dla utraty wartości:
Czynniki zewnętrzne:
- Drastyczna zmiana czynników ekonomicznych lub prawnych wpływających na firmę lub jej aktywa
- Znaczny spadek ceny rynkowej aktywa
- Stłumiony popyt w średnim okresie ze względu na globalne warunki makroekonomiczne Wskaźniki ekonomiczne Wskaźnik ekonomiczny to miernik stosowany do oceny, pomiaru i oceny ogólnego stanu makroekonomii. Wskaźniki ekonomiczne
Czynniki wewnętrzne:
- Aktywa w ramach restrukturyzacji lub przeznaczone do zbycia
- Starzenie się lub fizyczne uszkodzenie składnika aktywów
- Brak możliwości osiągnięcia wcześniej spodziewanych korzyści synergii po fuzji
- Gorsze wyniki gospodarcze, niż się spodziewano
Wyłączenia zgodnie z MSSF MSR 36
MSR 36 ma zastosowanie do wszystkich aktywów, z wyjątkiem tych, w przypadku których inne standardy dotyczą utraty wartości. Wyjątki od tego standardu to:
- Aktywa z kontraktów budowlanych
- Zapasy
- Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
- Aktywa finansowe (w zakresie MSSF 9)
- Aktywa wynikające ze świadczeń pracowniczych
- Aktywa rolne wyceniane według wartości godziwej (w zakresie MSR 41)
- Nieruchomości inwestycyjne wyceniane według wartości godziwej
- Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży
- Aktywa z tytułu umowy ubezpieczeniowej
Zalety utraty wartości
- Odpisy z tytułu utraty wartości zapewniają inwestorom i analitykom różne sposoby oceny kierownictwa firmy i jej historii podejmowania decyzji. Menedżerowie, którzy odpisują lub odpisują aktywa z powodu utraty wartości, mogli nie podjąć dobrych decyzji inwestycyjnych lub brakować im wizji przed dokonaniem tego rodzaju inwestycji.
- Wiele niepowodzeń biznesowych jest zwiastunem spadku wartości aktywów z tytułu utraty wartości. Takie ujawnienia stanowią wczesne sygnały ostrzegawcze dla wierzycieli i inwestorów.
Wady upośledzenia
- Na ogół trudno jest określić wartość wyceny, którą należy zastosować do ustalenia wartości utraty wartości. Kilka popularnych sposobów pomiaru utraty wartości obejmuje sprawdzenie aktualnej wartości rynkowej, aktualnego kosztu, NRV lub sumy przyszłych przepływów pieniężnych netto z jednostki generującej dochód.
- Brakuje szczegółowych wytycznych dotyczących postępowania z aktywami, które utraciły wartość, takich jak moment rozpoznania utraty wartości, sposób pomiaru utraty wartości i sposób ujawniania utraty wartości.
Utrata wartości a amortyzacja
Chociaż oba terminy mogą wydawać się podobne, utrata wartości odnosi się bardziej do nagłego i nieodwracalnego spadku wartości składnika aktywów, na przykład awarii maszyny w wyniku wypadku.
Generalnie uważa się, że amortyzacja jest systematycznym zmniejszaniem wartości księgowej składnika wartości niematerialnych w oparciu o planowany plan amortyzacji. Całkowity odpis jest zwykle rozłożony na cały okres użytkowania składnika aktywów, uwzględniając również jego przewidywaną wartość odsprzedaży.
Praktyczny przykład: Tata Steel & Corus Group
W 2006 roku Tata Steel Ltd, która jest jedną z największych firm stalowych w Indiach i na świecie, dokonała największego przejęcia, kupując anglo-holenderskiego producenta stali Corus Group Plc. Corus powstał w 1999 roku i przed przejęciem był drugą co do wielkości firmą stalową w Europie.
Mając na celu wykorzystanie rynku europejskiego i zapewnienie korzyści technologicznych, Tata Steel początkowo złożyła ofertę na firmę Corus o wartości 13 miliardów dolarów. Po bardzo konkurencyjnym procesie aukcyjnym firma Tata Steel była w stanie wygrać, pokazując dość optymistyczny obraz aktywów. Niektórzy eksperci z branży uważali również, że indyjska firma stalowa była dość optymistyczna i agresywna w całym procesie. Cała historia licytacji i korzyści z synergii nie została dobrze przyjęta przez rynki i cena akcji spółki spadła o 11% w dniu ogłoszenia transakcji io ponad 20% w ciągu miesiąca.
W 2013 roku Tata Steel, po uświadomieniu sobie zakresu wyceny, którą zapłacił, zdecydował się na utratę wartości nabytych aktywów i osiągnął kwotę 3 mld USD, obniżając wartość firmy i aktywa. Powodem takiej utraty wartości podanym przez kierownictwo było słabsze otoczenie makroekonomiczne i rynkowe w Europie, gdzie popyt na stal spadł o prawie 8% w 2013 r. Oczekiwano, że sytuacja będzie się utrzymywać w perspektywie średnioterminowej, a zatem kierownictwo musiało dokonać przeglądu oczekiwania dotyczące przepływów pieniężnych.
Inne przypadki utraty wartości
Przykład Tata Steel nie był jedynym przypadkiem, w którym odpisano wartość firmy lub inne aktywa. W 2012 roku Arcelor Mittal, największy na świecie producent stali, zmniejszył wartość swoich europejskich aktywów o 4,3 mld USD po tym, jak kryzys zadłużeniowy w strefie euro ograniczył popyt. Inne firmy, takie jak Nippon Steel i Sumitomo, obniżyły wartość niektórych aktywów w ramach swojej działalności w Japonii.
Dodatkowe zasoby
Finance jest oficjalnym dostawcą globalnego programu Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ Certyfikat FMVA® Dołącz do ponad 350 600 studentów, którzy pracują dla firm takich jak Amazon, JP Morgan i Ferrari, program certyfikacji, który ma pomóc każdemu zostać światowej klasy analitykiem finansowym . Aby kontynuować karierę, przydatne będą poniższe dodatkowe zasoby finansowe:
- Metody amortyzacji Metody amortyzacji Najpopularniejsze rodzaje metod amortyzacji to: liniowa, podwójnie malejące saldo, jednostki produkcji i suma cyfr lat. Istnieją różne formuły obliczania amortyzacji środka trwałego. Odpis amortyzacyjny jest stosowany w rachunkowości w celu rozłożenia kosztu składnika aktywów na okres jego użytkowania.
- Aktywa całkowicie zamortyzowane Aktywa całkowicie zamortyzowane Aktywa całkowicie zamortyzowane to termin księgowy używany do opisania składnika aktywów, którego wartość jest równa jego wartości odzysku. Składnik aktywów może ulec pełnej amortyzacji na dwa sposoby: osiąga koniec okresu użytkowania lub występuje odpis z tytułu utraty wartości równy lub większy od jego pozostałej wartości.
- Księgowanie wartości firmy Księgowanie utraty wartości Wartość firmy Utrata wartości firmy ma miejsce, gdy wartość firmy w bilansie firmy przekracza wartość księgową sprawdzoną przez audytorów, co powoduje odpis lub odpis z tytułu utraty wartości. Zgodnie ze standardami rachunkowości wartość firmy powinna być wykazywana jako składnik aktywów i oceniana corocznie. Firmy powinny ocenić, czy występuje utrata wartości
- Projekcja pozycji bilansowych Projekcja pozycji pojedynczych bilansu Projekcja pozycji pojedynczych bilansu obejmuje analizę kapitału obrotowego, rzeczowych aktywów trwałych, kapitału zadłużenia i dochodu netto. W tym przewodniku opisano sposób obliczania
