W rachunkowości nabycia alokacja ceny nabycia jest praktyką, w której jednostka przejmująca alokuje cenę nabycia do aktywów i pasywów spółki przejmowanej nabytej w transakcji. Alokacja ceny zakupu jest ważnym krokiem w sprawozdawczości księgowej po zakończeniu fuzji lub przejęcia.
Obecnie akceptowane standardy rachunkowości, takie jak Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF), MSSF Standardy MSSF to Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF), które składają się z zestawu zasad rachunkowości, które określają, w jaki sposób transakcje i inne zdarzenia księgowe mają być raportowane w sprawozdaniach finansowych. Mają one na celu utrzymanie wiarygodności i przejrzystości w świecie finansów i wymagają stosowania metody alokacji ceny zakupu dla każdego rodzaju transakcji połączenia jednostek, w tym zarówno fuzji, jak i przejęć. Należy zauważyć, że poprzednie standardy rachunkowości wymagały alokacji ceny zakupu tylko w transakcjach przejęcia.
Składowe alokacji ceny zakupu
Alokacja ceny zakupu składa się głównie z następujących elementów:
1. Możliwe do zidentyfikowania aktywa netto
Możliwe do zidentyfikowania aktywa netto to łączna wartość aktywów przejmowanej spółki, pomniejszona o łączną kwotę jej zobowiązań. Należy zauważyć, że „możliwe do zidentyfikowania aktywa” to te, które mają określoną wartość w danym momencie i których korzyści można rozpoznać i odpowiednio określić ilościowo. Zasadniczo możliwe do zidentyfikowania aktywa netto stanowią wartość księgową aktywów w bilansie przejmowanej spółki. Ważne jest, aby zrozumieć, że możliwe do zidentyfikowania aktywa mogą obejmować zarówno aktywa materialne, jak i wartości niematerialne. Wartości niematerialne Zgodnie z MSSF wartości niematerialne to możliwe do zidentyfikowania aktywa niepieniężne, które nie posiadają postaci fizycznej. Podobnie jak wszystkie aktywa, wartości niematerialne i prawne to te, które mają przynieść firmie zwroty ekonomiczne w przyszłości. Jako aktywa długoterminowe, to oczekiwanie wykracza poza jeden rok. .
2. Napisz do nas
Odpis stanowi korektę wartości księgowej. Wartość księgowa to wartość kapitałowa spółki wykazana w jej sprawozdaniu finansowym. Wartość księgowa jest zazwyczaj postrzegana w odniesieniu do wartości akcji firmy (kapitalizacja rynkowa) i jest określana poprzez uwzględnienie całkowitej wartości aktywów firmy i odjęcie wszelkich zobowiązań, które spółka nadal jest winna. składnika aktywów, który jest tworzony, jeżeli jego wartość bilansowa jest niższa od jego godziwej wartości rynkowej. Kwota odpisu ustalana jest w momencie, gdy niezależny specjalista do spraw wyceny zakończy ocenę godziwej wartości rynkowej aktywów spółki przejmowanej.
3. Wartość firmy
Zasadniczo wartość firmy to zapłacona kwota przekraczająca wartość aktywów netto spółki przejmowanej pomniejszoną o jej zobowiązania. Wartość firmy obliczana jest jako różnica pomiędzy ceną nabycia a całkowitą wartością aktywów i pasywów przejmowanej spółki.
Z punktu widzenia jednostki przejmującej wartość firmy ma kluczowe znaczenie w sprawozdawczości księgowej, ponieważ zarówno US GAAP GAAP GAAP, jak i ogólnie przyjęte zasady rachunkowości są powszechnie uznawanym zestawem reguł i procedur zaprojektowanych do zarządzania rachunkowością przedsiębiorstw i sprawozdawczością finansową. GAAP to kompleksowy zestaw praktyk księgowych, które zostały opracowane wspólnie przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB), a MSSF wymagają od firmy ponownej oceny całej zaksięgowanej wartości firmy co najmniej raz w roku i odnotowania korekt z tytułu utraty wartości, jeśli to konieczne. Wartość firmy nie jest amortyzowana, ale czasami podlega amortyzacji w czasie.
Należy pamiętać, że koszty związane z przejęciem - w tym między innymi różne opłaty prawne, doradcze lub konsultingowe - nie są uwzględniane przy alokacji ceny zakupu. Zgodnie ze standardami rachunkowości jednostka przejmująca musi wydać te koszty za każdym razem, gdy zostały one naliczone w trakcie świadczenia odpowiednich usług.
Przykład alokacji ceny zakupu
Firma A niedawno przejęła firmę B za 10 miliardów dolarów. Po sfinalizowaniu transakcji Spółka A, jako jednostka przejmująca, musi dokonać alokacji ceny nabycia zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości.
Wartość księgowa aktywów Spółki B wynosi 7 miliardów USD, podczas gdy wartość księgowa zobowiązań firmy wynosi 4 miliardy USD. Dlatego wartość możliwych do zidentyfikowania aktywów netto Spółki B wynosi 3 miliardy USD (7 miliardów USD - 4 miliardy USD).
Ocena niezależnego specjalisty ds. Wyceny przedsiębiorstw Specjalista ds. Wyceny przedsiębiorstw Wycena przedsiębiorstw dotyczy procesu ustalania rzeczywistej wartości przedsiębiorstwa. Właściciele współpracują ze specjalistą ds. Wyceny przedsiębiorstw, aby pomóc im uzyskać obiektywne oszacowanie wartości ich działalności. Wymagają oni skorzystania z usług specjalistów ds. Wyceny przedsiębiorstw w celu ustalenia wartości godziwej przedsiębiorstwa, ustalonej, że wartość godziwa zarówno aktywów, jak i 8 miliardów dolarów. To stwierdzenie oznacza, że firma A musi uwzględnić odpis 5 miliardów USD (8 miliardów USD - 3 miliardy USD), aby dostosować wartość księgową aktywów firmy do ich godziwej wartości rynkowej.
Wreszcie, firma A musi odnotować wartość firmy, ponieważ rzeczywista cena zapłacona za przejęcie (10 miliardów USD) przekracza sumę możliwych do zidentyfikowania aktywów netto i odpisów (3 miliardy USD + 5 miliardów USD = 8 miliardów USD). Dlatego firma A musi uznać 2 miliardy dolarów (10 miliardów - 8 miliardów dolarów) za wartość firmy.
Dodatkowe zasoby
Finance jest oficjalnym dostawcą programu Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA) ™ Certyfikat FMVA® Dołącz do ponad 350 600 studentów, którzy pracują dla firm takich jak Amazon, JP Morgan i Ferrari, w ramach programu certyfikacji, którego celem jest przekształcenie każdego w światowej klasy analityka finansowego.
Aby dalej uczyć się i rozwijać swoją wiedzę na temat analizy finansowej, zdecydowanie zalecamy poniższe dodatkowe zasoby finansowe:
- Wycena aktywów Wycena aktywów Wycena aktywów dotyczy po prostu wartości przypisanej do określonej nieruchomości, w tym akcji, opcji, obligacji, budynków, maszyn lub gruntu, która jest przeprowadzana zwykle, gdy firma lub aktywa mają zostać sprzedane, ubezpieczone lub przejęte . Aktywa można podzielić na materialne i niematerialne
- Utrata wartości firmy Księgowanie utraty wartości Wartość firmy Utrata wartości ma miejsce, gdy wartość firmy w bilansie przedsiębiorstwa przekracza wartość księgową sprawdzoną przez biegłych rewidentów, co powoduje odpis lub odpis z tytułu utraty wartości. Zgodnie ze standardami rachunkowości wartość firmy powinna być wykazywana jako składnik aktywów i oceniana corocznie. Firmy powinny ocenić, czy występuje utrata wartości
- Rozważania i implikacje w zakresie fuzji i przejęć Rozważania i implikacje w zakresie fuzji i przejęć Podczas przeprowadzania fuzji i przejęć firma musi wziąć pod uwagę i przeanalizować wszystkie czynniki i zawiłości związane z fuzjami i przejęciami. W tym przewodniku opisano ważne
- Premia przejęcia Premia przejęcia Premia przejęcia to różnica pomiędzy wartością rynkową (lub wartością szacunkową) firmy a faktyczną ceną jej nabycia. Premia z przejęcia to dodatkowy koszt zakupu wszystkich udziałów w ramach fuzji i przejęcia. Premia jest wypłacana z tytułu (1) wartości kontroli oraz (2) wartości synergii
