Co to są ceny transferowe?

Ceny transferowe odnoszą się do cen towarów i usług wymienianych między wspólnie kontrolowanymi podmiotami prawnymi w ramach przedsiębiorstwa. Na przykład, jeśli spółka zależna sprzedaje towary lub świadczy usługi na rzecz holdingu, pobierana cena jest nazywana ceną transferową, a ustawienie nazywa się cenami transferowymi. Pod pojęciem podmiotów znajdujących się pod wspólną kontrolą rozumie się te, które są ostatecznie kontrolowane przez jedną korporację dominującą. Korporacje międzynarodowe stosują ceny transferowe jako metodę alokacji zysków (zysk przed odliczeniem odsetek i podatków EBITDA EBITDA lub zysk przed odsetkami, podatkiem, amortyzacją, amortyzacją to zysk przedsiębiorstwa przed jakimkolwiek z tych odliczeń netto.EBITDA koncentruje się na decyzjach operacyjnych przedsiębiorstwa, ponieważ analizuje rentowność przedsiębiorstwa z podstawowej działalności przed wpływem struktury kapitału. Formuła, przykłady) wśród różnych spółek zależnych w organizacji.

Ceny transferowe oferują wiele korzyści dla firmy od opodatkowania Rozliczanie podatków dochodowych Podatek dochodowy i jego księgowość jest kluczowym obszarem finansów przedsiębiorstw. Koncepcyjne zrozumienie rozliczania podatków dochodowych pozwala firmie zachować elastyczność finansową. Podatki to zawiłe pole do poruszania się i często wprowadza w błąd nawet najbardziej wykwalifikowanych analityków finansowych. perspektywy, chociaż organy regulacyjne często niechętnie patrzą na stosowanie cen transferowych w celu uniknięcia podatków. Ceny transferowe wykorzystują różne systemy podatkowe w różnych krajach, rezerwując większe zyski za towary i usługi wyprodukowane w krajach lub gospodarkach o niższych stawkach podatkowych. W niektórych przypadkach przedsiębiorstwa nawet obniżają swoje wydatki na transakcje powiązane, unikając ceł na towary i usługi wymieniane w skali międzynarodowej.Międzynarodowe prawo podatkowe jest regulowane przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), a firmy audytorskie podlegające OECD dokonują przeglądu i audytu sprawozdań finansowych korporacji wielonarodowych.

Przykład

Weźmy pod uwagę ABC Co., amerykańską firmę produkującą pióra po 10 centów każdy w amerykańskiej filii ABC Co. w Kanadzie, XYZ Co., sprzedaje je kanadyjskim klientom po 1 dolara za długopis i wydaje 10 centów na długopis na temat marketingu i dystrybucji. Całkowity zysk grupy to 80 centów na długopisie. Teraz ABC Co. pobierze od swojej spółki zależnej cenę transferową w wysokości od 20 do 80 centów za długopis. W przypadku braku przepisów dotyczących cen transferowych ABC Co. zobaczy, gdzie stawki podatkowe są niższe i będzie starać się generować większy zysk w tym kraju. Tak więc, jeśli stawki podatkowe w USA są wyższe niż stawki w Kanadzie, firma prawdopodobnie przypisze najniższą możliwą cenę transferową do sprzedaży długopisów firmie XYZ Co.

Zasady długości ramion

Artykuł 9 Modelowej konwencji OECD w sprawie opodatkowania zawiera opis zasad dotyczących ceny rynkowej. Stwierdza, że ​​ceny transferowe między dwoma wspólnie kontrolowanymi podmiotami należy traktować tak, jakby były dwoma niezależnymi podmiotami.

Zasada ceny rynkowej opiera się na rzeczywistych rynkach i zapewnia jednolity międzynarodowy standard obliczania podatków, który umożliwia różnym rządom pobieranie ich części podatków, a jednocześnie tworzy wystarczające rezerwy dla korporacji wielonarodowych, aby uniknąć podwójnego opodatkowania.

Studium przypadku: jak Google korzysta z cen transferowych

Google ma regionalną centralę w Singapurze i filię w Australii. Australijska spółka zależna świadczy usługi wsparcia sprzedaży i marketingu użytkownikom i firmom australijskim. Australijska spółka zależna świadczy również usługi badawcze Google na całym świecie. W roku finansowym 2012-13 firma Google Australia zarobiła około 46 mln USD jako zysk z przychodów w wysokości 358 mln USD. Podatek od osób prawnych oszacowano na 7,1 miliona AU $ po uzyskaniu ulgi podatkowej w wysokości 4,5 miliona $.

Zapytana o to, dlaczego Google nie płaci więcej podatków w Australii, Maile Carnegie, była szefowa Google Australia, odpowiedziała, że ​​udział Singapuru w podatkach został już zapłacony w kraju, w którym ma siedzibę. Google poinformował o całkowitych płatnościach podatków w wysokości 3,3 miliarda USD przy przychodach w wysokości 66 miliardów USD. Efektywne stawki podatkowe wynoszą 19%, czyli mniej niż ustawowa stawka podatku od osób prawnych wynosząca 35% w USA.

Korzyści z cen transferowych

1. Ceny transferowe pomagają obniżyć koszty cła poprzez wysyłkę towarów do krajów o wysokich stawkach celnych po minimalnych cenach transferowych, tak że podstawa celna takich transakcji jest dość niska.
2. Zmniejszenie podatku dochodowego i podatku dochodowego od osób prawnych w krajach o wysokich podatkach poprzez zawyżanie cen towarów przewożonych do krajów o niższych stawkach podatkowych pomaga firmom uzyskać wyższe marże zysku.

Ryzyka

1. W oddziałach organizacji mogą wystąpić nieporozumienia dotyczące polityki cenowej i transferu.
2. Sporo dodatkowych kosztów wiąże się z czasem i siłą roboczą potrzebną do wykonania cen transferowych oraz utrzymania odpowiedniego systemu księgowego do ich obsługi. Ceny transferowe to bardzo skomplikowana i czasochłonna metodologia.
3. Trudno jest ustalić ceny dóbr niematerialnych, takich jak świadczone usługi.
4. Sprzedający i kupujący pełnią różne funkcje, a tym samym przyjmują różne rodzaje ryzyka. Na przykład sprzedawca może odmówić udzielenia gwarancji na produkt. Jednak różnica ta miałaby wpływ na cenę zapłaconą przez kupującego.

Powiązane odczyty

Finance jest oficjalnym dostawcą globalnego programu Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ Certyfikat FMVA® Dołącz do ponad 350 600 studentów, którzy pracują dla firm takich jak Amazon, JP Morgan i Ferrari, program certyfikacji, który ma pomóc każdemu zostać światowej klasy analitykiem finansowym . Aby kontynuować naukę i rozwijać swoją karierę, zapoznaj się z następującymi bezpłatnymi zasobami finansowymi:

• Tarcza podatkowa Tarcza podatkowa Tarcza podatkowa to dopuszczalne odliczenie od dochodu podlegającego opodatkowaniu, które skutkuje obniżeniem należnych podatków. Wartość tych osłon zależy od efektywnej stawki podatkowej dla korporacji lub osoby fizycznej. Typowe wydatki podlegające odliczeniu obejmują amortyzację, amortyzację, spłaty kredytu hipotecznego i koszty odsetek
• Korzyści skali Korzyści skali Korzyści skali odnoszą się do korzyści kosztowych, których doświadcza firma, gdy zwiększa ona poziom produkcji. Korzyści wynikają z odwrotnej zależności między jednostkowym kosztem stałym a produkowaną ilością. Im większa ilość produkcji, tym niższy jednostkowy koszt stały. Rodzaje, przykłady, przewodnik
• Prawo podaży Prawo podaży Prawo podaży jest podstawową zasadą ekonomii, która głosi, że przy założeniu, że wszystko inne jest stałe, wzrost ceny dóbr będzie odpowiadał bezpośrednio wzrostowi jego podaży. Prawo podaży przedstawia zachowanie producenta, gdy cena dobra rośnie lub spada.
• Wzór nadwyżki konsumenta Wzór nadwyżki konsumenta Nadwyżka konsumenta jest miarą ekonomiczną służącą do obliczenia korzyści (tj. Nadwyżki) tego, co konsumenci są skłonni zapłacić za towar lub usługę, w porównaniu z jego ceną rynkową. Formuła nadwyżki konsumenta opiera się na ekonomicznej teorii użyteczności krańcowej.