Korekta zapisu księgowego jest zwykle dokonywana na koniec okresu obrachunkowego w celu ujęcia przychodu lub kosztu w okresie, w którym zostały poniesione. Wynika to z rachunkowości memoriałowej. Rachunkowość memoriałowa W rachunkowości finansowej lub memoriałowej rozliczenia międzyokresowe odnoszą się do ewidencji przychodów, które firma może osiągnąć, ale jeszcze nie otrzymała, lub kosztów i stosuje się zgodnie z zasadami dopasowania i rozpoznawania przychodów.
Ogólnie rzecz biorąc, zapisy księgowe korygujące są dokonywane dla rozliczeń międzyokresowych i odroczonych, a także szacunków. Czasami są one również wykorzystywane do korygowania błędów księgowych lub korygowania wcześniej dokonanych szacunków.
Podsumowanie
- Korekta zapisu księgowego jest zwykle dokonywana na koniec okresu obrachunkowego w celu ujęcia przychodu lub kosztu w okresie, w którym zostały poniesione.
- Korygowanie zapisów księgowych jest cechą rachunkowości memoriałowej w wyniku rozpoznawania przychodów i zasad dopasowania.
- Trzy najczęstsze typy korygujących zapisów księgowych to rozliczenia międzyokresowe, odroczenia i szacunki.
Korekta zapisów księgowych i rachunkowości memoriałowej
W rachunkowości memoriałowej przychody i odpowiadające im koszty należy wykazać w tym samym okresie obrachunkowym zgodnie z zasadą dopasowania. Zasada rozpoznawania przychodów Zasada rozpoznawania przychodów Zasada rozpoznawania przychodów określa proces i czas, w jakim przychody są rejestrowane i ujmowane jako pozycja w sprawozdaniu finansowym przedsiębiorstwa. Teoretycznie istnieje wiele momentów w czasie, w których firmy mogą rozpoznać przychody. ustala również, że przychody i koszty muszą być rejestrowane w okresie, w którym zostały faktycznie poniesione.
Jednak w praktyce przychody mogą być osiągane w jednym okresie, a odpowiadające im koszty są ujmowane w kosztach w innym okresie. Ponadto gotówka może nie zostać zapłacona lub zarobiona w tym samym okresie, w którym powstają wydatki lub dochody. Aby poradzić sobie z rozbieżnościami między gotówką a transakcjami, tworzone są odroczone lub narosłe konta, aby rejestrować płatności gotówkowe lub rzeczywiste transakcje.
Później dokonuje się wpisów korygujących w celu zarejestrowania powiązanego rozpoznania przychodów i kosztów lub płatności gotówkowej. Zestaw zapisów księgowych dotyczących naliczenia lub odroczenia wraz z odpowiednim zapisem korygującym zapewnia pełny obraz transakcji i jej rozliczenia gotówkowego.
Podobnie jak w przypadku zapisów międzyokresowych lub odroczonych, korygujący zapis księgowy również składa się z konta rachunku zysków i strat, które może być przychodem lub kosztem, oraz konta bilansowego, które może być aktywem lub zobowiązaniem.
W rachunkowości memoriałowej istnieje również wiele pozycji bezgotówkowych, których wartości nie można precyzyjnie określić na podstawie zarobionych lub zapłaconych środków pieniężnych i konieczne jest dokonanie szacunków. Wpisy do szacunków są również zapisami korygującymi, tj. Utrata wartości aktywów trwałych, koszty amortyzacji oraz odpis na konta wątpliwe Odpis na konta wątpliwe Odpis na konta wątpliwe jest kontem aktywów przeciwstawnych, które jest powiązane z należnościami i służy odzwierciedlać prawdziwą wartość należności. Kwota stanowi wartość należności, za które firma nie spodziewa się otrzymać zapłaty. .
Rodzaje dostosowywania wpisów do dziennika
1. Rozliczenia międzyokresowe
Przychody międzyokresowe to przychody, które zostały osiągnięte (towary lub usługi zostały dostarczone), podczas gdy środki pieniężne nie zostały otrzymane ani zaksięgowane. Typowym przykładem jest sprzedaż na kredyt. Przychody są rozpoznawane poprzez rachunek rozliczeń międzyokresowych biernych oraz rachunek należności. Gdy środki pieniężne są otrzymywane w późniejszym czasie, dokonywany jest korygujący zapis księgowy w celu zarejestrowania płatności na koncie należności.
Rozliczenia międzyokresowe bierne to wydatek, który został poniesiony (towary lub usługi zostały zużyte) przed dokonaniem płatności gotówkowej. Przykłady obejmują rachunki za media, wynagrodzenia i podatki, które są zwykle naliczane w późniejszym okresie po ich poniesieniu.
W momencie wypłaty gotówki dokonywany jest zapis korygujący w celu usunięcia zobowiązania, które zostało wcześniej zarejestrowane wraz z naliczonymi kosztami.
2. Odroczenia
W przeciwieństwie do rozliczeń międzyokresowych, odroczenia są również nazywane przedpłatami, w przypadku których płatności gotówkowe są dokonywane przed faktycznym zużyciem lub sprzedażą towarów i usług.
W przypadku przychodów przyszłych okresów otrzymane środki pieniężne są zwykle wykazywane na koncie przychodów niezrealizowanych, które jest zobowiązaniem w celu zarejestrowania towarów lub usług należnych klientom. Jeżeli towary lub usługi zostaną faktycznie dostarczone w późniejszym czasie, przychód jest rozpoznawany, a konto zobowiązań może zostać usunięte.
Gdy wydatki są opłacane z góry, wraz z płatnością gotówkową tworzony jest debetowy rachunek aktywów. Wpis korygujący jest dokonywany, gdy dobra lub usługi są faktycznie zużyte, co obejmuje koszt i zużycie składnika aktywów.
Przedpłacone składki ubezpieczeniowe i czynsze to dwa typowe przykłady odroczonych kosztów. Jeżeli czynsze są płacone z góry za cały rok, ale ujmowane co miesiąc, zapisy korygujące będą dokonywane co miesiąc w celu ujęcia części aktywów spłacanych przedpłatą w tym miesiącu.
3. Szacunki
Gdy nie można łatwo ustalić dokładnej wartości pozycji, księgowi muszą dokonać szacunków, które są również raportowane jako korygujące zapisy księgowe. Biorąc pod uwagę szacunki dla pozycji bezgotówkowych, firma może lepiej śledzić swoje przychody i wydatki, a sprawozdania finansowe mogą dokładniej odzwierciedlać obraz finansowy firmy.
Na przykład, koszty amortyzacji Koszty amortyzacji Koszty amortyzacji są stosowane w celu zmniejszenia w czasie wartości środków trwałych, rzeczowych aktywów trwałych, aby dopasować ich wykorzystanie i zużycie. Odpis amortyzacyjny służy do lepszego odzwierciedlenia kosztu i wartości składnika aktywów długoterminowych, ponieważ odnosi się do generowanych przez niego przychodów. dla rzeczowych aktywów trwałych są szacowane na podstawie harmonogramów amortyzacji z założeniami dotyczącymi okresu użytkowania i wartości końcowej. Odpis amortyzacyjny jest zwykle rozpoznawany na koniec miesiąca.
Odpis na wątpliwe rachunki jest również rachunkiem szacunkowym. Identyfikuje część należności, której spółka nie spodziewa się odzyskać. Jest to aktywo przeciwne Aktywa przeciwne Aktywa przeciwne to konto aktywów, na którym saldo konta będzie wynosić zero lub saldo kredytu. Konto aktywów przeciwstawne kompensuje saldo na odpowiednim koncie aktywów, z którym jest powiązany. Zwykłe konto aktywów ma saldo debetowe, podczas gdy przeciwne konto aktywów ma kredyt. konto pomniejszające wartość należności. W przypadku stwierdzenia, że określonej kwoty nie można pobrać, usuwa się uprzednio zarejestrowany odpis na konto wątpliwe i ujmuje się koszt złego długu.
Dodatkowe zasoby
Finance jest oficjalnym dostawcą Certyfikatu Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ Akredytacja Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ to globalny standard dla analityków kredytowych obejmujący finanse, rachunkowość, analizę kredytową, analizę przepływów pieniężnych, modelowanie warunków umowy, spłaty pożyczek i nie tylko. program certyfikacji, mający na celu przekształcenie każdego w światowej klasy analityka finansowego.
Aby pomóc Ci zostać światowej klasy analitykiem finansowym i rozwinąć swoją karierę w pełnym zakresie, te dodatkowe zasoby będą bardzo pomocne:
- Wpis do dziennika wydatków złego długu Wpis dziennika wydatków złego długu Najpierw określmy, co oznacza termin nieściągalny dług. Czasami, na koniec okresu podatkowego, gdy firma idzie na przygotowanie sprawozdania finansowego, musi ustalić, jaka część należności podlega ściągalności. Część, która według firmy jest nieściągalna, to tak zwany „koszt nieściągalnego długu”. Plik
- Przychody przyszłych okresów Przychody przyszłych okresów Przychody przyszłych okresów są generowane, gdy firma otrzyma zapłatę za towary i / lub usługi, których jeszcze nie zarobiła. W rachunkowości memoriałowej przychód jest rozpoznawany tylko wtedy, gdy został uzyskany. Jeśli klient płaci za towar / usługi z góry, firma nie rejestruje żadnych przychodów w swoim rachunku zysków i strat, a zamiast tego rejestruje a
- Zasada dopasowania Zasada dopasowania Zasada dopasowania to koncepcja rachunkowości, która nakazuje przedsiębiorstwom raportowanie wydatków w tym samym czasie, co przychody, z którymi są związane. Przychody i koszty są zestawiane w rachunku zysków i strat za okres (np. Rok, kwartał lub miesiąc). Przykład zasady dopasowania
- Przewodnik po kontach T Przewodnik po rachunkach T Konta T są używane w rachunkowości do śledzenia obciążeń i kredytów oraz do przygotowywania sprawozdań finansowych. Jest to wizualna reprezentacja poszczególnych kont, która wygląda jak „T”, dzięki czemu wszystkie dodatki i odejmowania (obciążenia i kredyty) na koncie można łatwo śledzić i przedstawiać wizualnie. Ten przewodnik po kontach T zawiera przykłady tego, jak działają i jak z nich korzystać.
