Audyt kryminalistyczny to badanie dokumentacji finansowej firmy w celu uzyskania dowodów, które można wykorzystać w sądzie lub postępowaniu sądowym.
Na przykład Telemart, na polecenie Dyrektora Finansowego (CFO) Co robi CFO Co robi CFO - zadaniem CFO jest optymalizacja wyników finansowych firmy, w tym: raportowanie, płynność i zwrot z inwestycji . W ciągu zawarł umowę z RJ Inc na dostawę wózków. W tym czasie RJ Inc nie był upoważniony do prowadzenia działalności gospodarczej, ponieważ jego licencja została zawieszona z powodu pewnych nieprawidłowości w zapłaconych podatkach. Dyrektor finansowy wiedział o tym fakcie, ale nadal zalecał Telemart zawarcie umowy z RJ Inc, ponieważ potajemnie otrzymywał za to wynagrodzenie od RJ.
Audyt kryminalistyczny może ujawnić takie przypadki oszustw.
Dlaczego przeprowadzany jest audyt kryminalistyczny?
Dochodzenia w ramach audytu kryminalistycznego są przeprowadzane z kilku powodów, w tym z następujących:
Korupcja
Podczas audytu kryminalistycznego, badając oszustwo, audytor zwracałby uwagę na:
- Konflikty interesów - gdy oszust wykorzystuje swój wpływ w celu uzyskania osobistych korzyści ze szkodą dla firmy. Na przykład, jeśli menedżer zezwala i zatwierdza niedokładne wydatki pracownika, z którym ma osobiste relacje. Mimo że menedżer nie odniesie bezpośrednich korzyści finansowych z tego zezwolenia, uważa się, że po dokonaniu takich niewłaściwych zgód prawdopodobnie uzyska korzyści osobiste.
- Przekupstwo - jak sama nazwa wskazuje, oferowanie pieniędzy na załatwienie sprawy lub wpłynięcie na sytuację korzystną jest przekupstwem. Na przykład Telemith przekupujący pracownika firmy Technosmith w celu dostarczenia pewnych danych, aby pomóc Telesmith w przygotowaniu oferty przetargowej dla Technosmith.
- Wymuszenie - jeśli Technosmith żąda pieniędzy w celu przyznania kontraktu Telemith, oznaczałoby to wymuszenie.
Sprzeniewierzenie majątku
Jest to najbardziej rozpowszechniona i rozpowszechniona forma oszustwa. Sprzeniewierzenie gotówki, tworzenie fałszywych faktur, płatności dokonywane na rzecz nieistniejących dostawców lub pracowników, niewłaściwe wykorzystanie majątku lub kradzież zapasów to tylko kilka przykładów takiego sprzeniewierzenia aktywów.
Oszustwa dotyczące sprawozdań finansowych
Firmy wpadają w tego typu oszustwa, próbując pokazać wyniki finansowe firmy jako lepsze niż to, jakie są w rzeczywistości. Celem przedstawiania fałszywych liczb może być poprawa płynności, zapewnienie dalszego otrzymywania premii przez najwyższe kierownictwo lub radzenie sobie z presją na wyniki rynkowe.
Niektóre przykłady formy, jaką przybiera oszustwo w sprawozdaniach finansowych, to celowe fałszowanie zapisów księgowych, pomijanie transakcji - przychodów lub kosztów, nieujawnianie odpowiednich szczegółów ze sprawozdań finansowych lub niestosowanie wymaganych standardów sprawozdawczości finansowej.
Procedura dochodzenia dochodzeniowego
Od audytora kryminalistycznego wymaga się specjalnego przeszkolenia w zakresie technik audytu kryminalistycznego oraz prawniczych zagadnień księgowych.
Audyt kryminalistyczny obejmuje dodatkowe czynności, które należy wykonać oprócz zwykłych procedur audytu.
- Zaplanuj dochodzenie - gdy klient zatrudnia audytora kryminalistycznego, audytor musi zrozumieć, na czym skupia się audyt. Na przykład klient może być podejrzliwy co do możliwych oszustw w zakresie jakości dostarczanych surowców. Audytor kryminalistyczny zaplanuje dochodzenie, aby osiągnąć takie cele, jak:
- Określ, jakie oszustwo, jeśli w ogóle, jest przeprowadzane
- Określ okres, w którym doszło do oszustwa
- Dowiedz się, w jaki sposób ukrywano oszustwo
- Zidentyfikuj sprawców oszustwa
- Określ straty poniesione w wyniku oszustwa
- Zbierz odpowiednie dowody, które są dopuszczalne w sądzie
- Zaproponuj środki, które mogą zapobiec takim oszustwom w firmie w przyszłości
- Gromadzenie dowodów - po zakończeniu audytu od biegłego rewidenta sądowego wymaga się zrozumienia możliwego rodzaju oszustwa, które zostało popełnione, oraz sposobu, w jaki zostało popełnione. Zebrane dowody powinny być wystarczające, aby udowodnić tożsamość oszusta (-ów) w sądzie, ujawnić szczegóły schematu oszustwa i udokumentować kwotę poniesionych strat finansowych oraz strony, których dotyczy oszustwo.
Logiczny przepływ dowodów pomoże sądowi w zrozumieniu oszustwa i przedstawionych dowodów. Audytorzy kryminalistyczni są zobowiązani do podjęcia środków ostrożności, aby zapewnić, że dokumenty i inne zebrane dowody nie zostaną przez nikogo uszkodzone lub zmienione.
Typowe techniki zbierania dowodów podczas audytu kryminalistycznego obejmują:
- Techniki merytoryczne - na przykład uzgadnianie, przegląd dokumentów itp
- Procedury analityczne - służą do porównywania trendów w pewnym okresie lub do uzyskiwania danych porównawczych z różnych segmentów
- Techniki audytu wspomagane komputerowo - programy komputerowe, które można wykorzystać do identyfikacji oszustw
- Zrozumienie kontroli wewnętrznych i przetestowanie ich w celu zrozumienia luk, które umożliwiły popełnienie oszustwa.
- Przesłuchanie podejrzanego (-ów)
- Raportowanie - raport jest wymagany, aby można go było przedstawić klientowi na temat oszustwa. Sprawozdanie powinno zawierać wyniki dochodzenia, podsumowanie dowodów, wyjaśnienie, w jaki sposób popełniono oszustwo, oraz sugestie, jak można ulepszyć kontrole wewnętrzne, aby zapobiec takim oszustwom w przyszłości. Raport należy przedstawić klientowi, aby mógł przystąpić do wniesienia sprawy sądowej, jeśli sobie tego życzy.
- Postępowanie sądowe - Audytor sądowy musi być obecny podczas postępowania sądowego, aby wyjaśnić zebrane dowody oraz sposób identyfikacji podejrzanego. Powinni uprościć złożone kwestie księgowe i wyjaśnić w języku laika, aby osoby, które nie rozumieją terminów księgowych, mogły nadal zrozumieć oszustwo, którego dokonano.
Podsumowując, audyt kryminalistyczny to szczegółowe zadanie, które wymaga nie tylko znajomości procedur księgowych i audytowych, ale także wiedzy eksperckiej dotyczącej ram prawnych. Od biegłego rewidenta sądowego wymaga się zrozumienia różnych oszustw, które można przeprowadzić, oraz tego, w jaki sposób należy gromadzić dowody.
Więcej informacji i zasobów
W Finance mamy misję, aby pomóc Ci rozwinąć karierę. Mamy nadzieję, że był to pomocny przewodnik po audytach kryminalistycznych i wierzymy, że skorzystasz z naszych dodatkowych zasobów poniżej:
- Jak analizować sprawozdania finansowe Analiza sprawozdań finansowych Jak przeprowadzić analizę sprawozdań finansowych. Ten przewodnik nauczy Cię przeprowadzać analizę sprawozdania finansowego rachunku zysków i strat, bilansu i rachunku przepływów pieniężnych, w tym marż, wskaźników, wzrostu, płynności, dźwigni finansowej, stóp zwrotu i rentowności.
- Zbadane sprawozdania finansowe Zbadane sprawozdania finansowe Spółki publiczne są prawnie zobowiązane do zapewnienia, że ich sprawozdania finansowe są badane przez zarejestrowany CPA. Celem niezależnego badania jest zapewnienie, że kierownictwo przedstawiło sprawozdanie finansowe wolne od istotnych błędów. Audytowane sprawozdania finansowe pomagają decydentom
- Jak zostać świetnym analitykiem finansowym Przewodnik dla analityków Trifecta® Kompletny przewodnik, jak zostać światowej klasy analitykiem finansowym. Chcesz być światowej klasy analitykiem finansowym? Czy chcesz postępować zgodnie z najlepszymi praktykami w branży i wyróżniać się z tłumu? Nasz proces, zwany The Analyst Trifecta®, składa się z analityki, prezentacji i umiejętności miękkich
- Mapa kariery w finansach przedsiębiorstw
